工程项目成本控制.pptx
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1、工程成本控制第一节 概述 成本控制的重要性 成本控制的特点 工程实施中的成本计划变更问题 成本控制时间区段的划分 成本控制的主要工作一、成本控制的重要性 成本控制是指通过控制手段,在达到预定 工程功能和工期要求的同时优化成本开支,将总成本控制在预算(计划)范围内。成本控制不仅是项目管理的主要工作之一,而且是整个企业管理中都占据着重要地位。二、成本控制的特点 项目参加者对成本控制的积极性和主动性 是与他对项目承担的责任形式相联系的。成本控制的综合性。成本控制需要及时、准确和适当详细程度 的信息反馈。三、实施中的计划变更问题 虽然原成本计划(预算)指标是控制的依据,但在实际工程中原计划和设计经常会
2、有许 多修改,这造成项目计划成本模型的变化。只有新的计划成本和实际成本相比较,才 更有实际意义。新计划编制的依据是项目任务书或合同及 其相应的变更。为确保可比性,原计划、新计划和实际成 本在成本结构、内容和范围等方面应保持 一致。四、成本控制时间区段的划分 成本控制时间区段的划分五、成本控制的主要工作 制定成本管理办法 成本计划工作 成本监督工作 成本跟踪 成本诊断 其他工作第二节 工程成本核算 会计成本核算问题 成本数据及成本数 据的沟通 实际成本核算过程一、会计成本核算问题 会计作为企业经济核算的职能部门,他们不直接参与项 目的控制过程,他没有项目成本控制责任,即使下达这 个责任,他也不可
3、能积极地参与,提供信息。会计所进行的成本核算资料只有在报告期结束(如月末)时,才形成信息。企业的会计核算科目的设立仅能到项目上,即以项目作 为成本核算的对象,有时还可分到成本分项,这对项目 成本控制是远远不够的。成本管理必须有现场的成本核算系统。二、成本数据及成本数据的沟 通 分项成本数据 整个工程的成本数据 企业成本数据二、成本数据及成本数据的沟通 分项工程和整个工程项目成本数据沟通三、实际成本核算过程 一旦项目开工就必须记录各分项工程中消耗的人工、材 料、机械台班及费用的数量,这是成本控制的基础工作 本期内工程完成状况的量度 工程工地管理费及总部管理费开支的汇总、核算和分摊 各分项工程以及
4、总工程的各个费用项目核算及盈亏核算,提出工程成本核算报表 项目费用决算第三节 成本跟踪和诊断 一、成本状况分析(一)成本分析的指标 1.工期和进度的分析指标。时间消耗程度=已用工期/计划总工期*100%工程完成程度=已完成工程量/计划总工程量*100%=已完成工程价格/工程计划总价格*100%=已投入人工工时/计划使用总工时*100%2.效率比:对已完成项目 机械生产效率=实际台班数/计划总台班数 劳动效率=实际使用人工工时/计划使用人工工时 3.成本分析指标 成本 偏差=实际成本 计划成本(或施工预算)成本 偏差 率=(实际成本 计划成本)/计划成本*100%利润=已完工程价格 实际成本 体
5、 现企业效 益:施工预算与施工 图 预算比较 4.因素 分析法 也 叫连锁代替 法或 连环代替 法。它 是用 来 确定 影响 成本 计划完成 情 况的 因素 及其 影响 程度的分析方法。分析程 序:A、确定分析对象 B、确定 该 项成本指标 C、计算计划数 D、将各 因素 的实际 逐 个 替换 其计划(预算)数,替换后 的实际数保 留 下 来,并 计算新的结 果。E、每 一 次替代 结 果 与 前 一 次 计算结 果 比较,并 计算 差额,其 差额 就是这一 因素 对计划完成 情 况的 影 响 程度。例 如原计划 安装 30 000m 2模 板,预计劳动 效率 力 0.8 工时 m 2,工时
6、单 价为 20元,则:计划人工费 20元 工时 30 000m 20.8工 时 m 2 480 000元 但 最后 实际工作量为 32000m 2,实际劳动 生产率为 0.7工时 m 2,工时 单 价 25元 m 2,则:实际人工费 320 000250.7=560 000元 成本 差异 560 000-480 000 80 000元 由于 工作量 增 加造成的成本变化为:(32 000-30 000)200.8 320 00元 由于 工时 单 价 引起 的成本变化为:32 000(25-20)0.8 120 800元 由于 劳动效率 引起 的成本变为:32 00025(0.7-0.8)-80
7、 000元(二)成本分析报告 不同 层次 的管理人 员 需要不同的成本信息及 分析报告 不同 版 本成本之间的分析比较 成本报告 包括 各 种 分析报表、图 和 文字说明(三)成本分析 例子 1某 工程计划直接总成本 2557000元,工地管理费和企业 管理费总 额 567500 元。工程总成本为 3124500元,则:管理费分摊率 567500 2557000 22.19 该 工程总工期 150天,现已进行 了 60天,已完成工程总价 为 1157000元,实际工时为 14670小 时,已完工程中计划工 时 14350工时,实际成本 1156664,已完工程计划成本 1099583元,则至今
8、 成本总 体 状况分析:工期进度 60天 150天 100 40 工程完成程度 1157 000元 3 124 500 元=37 劳动效率:14 670工时 14 350工时=102.2 成本 偏差 1156 664-1099 583 57 081元 成本 偏差 率 57 081 1099 583 5.19 已实现 利润:1 157 000-1156 664=336元 利润 率 336 1157 000=0 从 总 体 上本工程虽 未 亏本,但 利润太少,成本 超 支,劳动效率 降低。详细分析:其中有一个分项工程,模 板 为 30 000m 2,报价 900 000元,该 分项工程施工的计划工
9、期 130天,计划工时 24 000小 时,平均 投入 23人,则:计划 平均 生产 速 度 30 000m 2 130天 231m 2天 计划劳动生产效率 24 000小 时 30 000m2 0.8 工时 m 2或 1 25m 2 工时 现 该活 动已工作 45天,消耗工时 6 290小 时,直接成本 花 费 243 100元,已完成工作量 8 500m 2,平均 189m 2天,而本期 完成 4 900m 2,工时消耗为 3 310工时,则:平均 实际劳动生产率 6 260工时 8 500m 2 0 74工时/m 2 本期劳动生产率 3 310工时 4 900m 2 0 67 工时 m
10、2 则该 分项工程成本状况为:工期进度 45天 130天 35 工程完成程度 8 500m 2 30 000m 2 28 劳动效率 0.74 0.8 92.5 实际总成本 243 100(1+0.2219)297 044元 实际工程价格 30元 m 28 500m 2 255 000元 则该 分项工程已盈 利润 255 000-297 044-42 044元 由于该 分项工程 单 位成本 297 044元 8500m 2 34.95元 m 2 而报价仅 30元,则每单 位工程量亏 损 4.95 元,亏 损 的进 一 步 原 因 可以分析对比人工、材料、机械的消耗。从 上面可 见,人工的劳动效率
11、比计划还是提 高 的(节 约了 劳动工时消耗)。进 一 步 详细分析,可以 得 出人工费用,材料费用机械费用各占的 份额,而且还可以分析人工费用中,由于 工资 单 价变化和 由于 工作量变化,劳动生产率变化所 引起 的成本变化的 份额。2某 工程成本控制报告如下:项目成本控 制报告报告期 年 8月 31日 至 控制期成本状况如下:(l)总 收 支 情 况 工程 款 总 额 4418529元,其中 包括 费用 追 34300元 实际成本 额 357471O 元 计划成本(新计划)3206729 元 完成原投标工程价 2997128元。(2)经 营 成 果 绝 对 差 差异 率 19.1 27.4
12、 工程 款-实际成本=843 819元 工程 款-计划成本=1 211 800 元(3)生产成 果 差值 差异 率 计划成本 实际成本-367931元-11.5(比计划成本总 额)-8.3(比工程 款)分析表仅 列 出成本 偏差大于+5 的以上分部工程。主要成本项目 差异 分析表各分项工程直接成本比较二、挣值 法 工程项目成本 累 计 曲线 的应用问题 挣值 法(一)工程项目成本 累 计 曲线 的应用问题(l)如 果 在 图 上计划和实 际 两曲线 完 全吻 合,或 基本 吻 合,如实际成本 曲线 在 香蕉图 范围内,也不能 说明 项目实施没 有问题。(2)如 果 在 图 上计划和实际 曲线
13、完 全 不 吻 合,偏差 较 大,也不能 说存 在 很大 的问题。(3)在实际工程中,将实际成本核算到工程 活 动上是比较 困难 的,也常常是不及时的。(二)挣值 法 挣值 法 克服了 成本模型的 局限 性,考 虑 项目的实际工程量完成 情 况对成本的 影响,是对项目进度和费用进行综合控制的一 种 有 效方法。美国国防 部 1967年首次 提出。拟 值 程的 3个(本参数 挣 完工 法 预算费用 基 budgeted cost for work scheduled,BCWS)PV(plan value)已完工程预算成本(budgeted cost for work performed,BCWP
14、)EV(earned value)已完工程实际费用(actual cost for work performed,ACWP)AC(actual cost)BCWS=计划工作量 预算定 额 BCWP=已完工作量 预算定 额挣值 法的 评 价指标 费用 偏差=已完工程实际投资-已完工程计 划投资 CV=BCWP-ACWP(CV:cost variance)CV0,费用节 余 或效率 高 CV=0,实际消耗费用与“挣得值”相等挣值 法的 评 价指标 CPI(cost performed index)CPI=BCWP/ACWP CPI1,实际费用 低于“挣得值”,说明 效 益好 或效 益 高 CPI1
15、,实际费用 超 出“挣得值”,说明 效 益差 或效 益 低 CPI=1,实际费用与“挣得值”吻 合,说明 效 益 或效率 达到预定目标挣值 法的 评 价指标 进度 偏差=拟 完工程计划投资-已完工程计 划投资 SV=BCWP-BCWS(SV:schedule variance)SV0,进度提 前 SV=0,项目实际进度与计划进度相 吻 合挣值 法的 评 价指标 进度 执 行指标 SPI(schedule performed index)SPI=BCWP/BCWS SPI1,进度提 前 SPI1,进度 延误 SPI=1,实际进度等 于 计划进度【例 1】某 地下工程合同 约 定,计划 1月 份
16、开 挖土 方 80000m 3,2月 份 开 挖 160000m 3,合同 单 价 均 为 85 元 m3;计划 3月 份 完成 混凝土 工程量 500m 3,4月 份 完成 450m 3,合 同 单 价 均 为 600 元 m3。而 至 各月 底,经确 认 的工程实际进 展情 况为,1月 份 实际开 挖 土 方 90000m 3,2月 份 开 挖 180000m 3,实际 单 价 均 为 72 元 m3;3月 份 和 4月 份 实际完 成的 混凝土 工程量 均 为 400m 3,实际 单 价 700 元 m3。根 据 背景 材料,回答 以下问题 1、到 1月 底,该 工程的费用 偏差(CV)
17、为()万元 A.117 B.-117 C.85D.-852、到 2月 底,该 工程的以工作量表 示 的进度 偏差(SV)为()万元 A.170 B.-170 C.255 D.-2553、到 3月 底,该 工程的费用 绩 效指数为()A.0.800 B.1.176 C.0.857 D.1.2504、到 4月 底,该 工程的进度 绩 效指数为()A.0.889 B.1.117 C.1.125 D.1.1671 2 3 4 计算 BCWP 765 1530 24 24 BCWS 680 1360 30 27 ACWP 648 1296 28 28 CV 117 234-4-4 SV 85 170-6
18、-3 CPI 1.180 1.180 0.857 0.857 SPI 1.125 1.125 0.8 0.89偏差 分析方法 横道图 法(形象,直 观、一目 了 然,但反应信息量 少)时标 网络图 法 表格法*(最 常用,灵活、信息量 大,大大 提 高速 度)曲线 法【例】某 工程项目有 2000 平 方 米缸砖 面 层 地面施工任务,交由某 分 包商 承 包,计划 于 6 个月内完工,计划的工作项目 单 价和计划完 成的工作量如表所述,该 工程进行 了 三个月 后,发 现工作项目实 际已完成的工作量及实际 单 价与原计划有 偏差。工作量表 工作项目 名称 平 整场地 室 内 夯填土 垫层 缸
19、砖 面 砂浆 结合 踢脚 单 位 100 平 方 米 100 平 方 米 10 平 方 米 100 平 方 米 100 平 方 米 计划工作量(三个月)计划 单 价(元/单 位)已完成工作量(三个月)实际 单 价(元/单 位)150 16 150 16 20 46 18 46 60 450 48 450 100 1520 70 1800 13.55 1620 9.5 1650问题 1、试 计算 并 用表格法 列 出 至 第三个月末时各工作的计划工作预算费用(BCWS)、已完工作预算费用(BCWP)、已完工作实际费用(ACWP),并 分析费用 局 部 偏差 值、费用 绩 效指数 CPI、进度 局
20、 部 偏差值、进度 绩 效指数 SPI.2、用 横道图 法表 明 各项工作的进 展 以及 偏差情 况,分析 并 在 图 上标 明 其 偏差情 况。3、用 曲线 法表 明该 项施工任务总的计划和实际进 展情 况,标 明 其费用及进度 偏差 情 况。(备注:各工作项目在三个月内 均 是以等 速、等 值 进行的)工作量表 工作量表 工作项目 名称 平 整场地 室 内 夯填土 垫层 缸砖 面 砂浆 结合 踢脚 单 位 100 平 方 米 100 平 方 米 10 平 方 米 100 平 方 米 100 平 方 米 计划工作量(三个月)计划 单 价(元/单 位)已完成工作量(三个月)实际 单 价(元/单
21、 位)150 16 150 16 20 46 18 46 60 450 48 450 100 1520 70 1800 13.55 1620 9.5 16501、表格法分析费用 偏差 缸砖 地面施工费用分析表(1)项目编 码 001 002 003 004 005 累 计(2)工作项目 名称 计算方法 平 整场地 室 内 夯填土 垫层 缸砖 面 砂浆 结合 踢脚(3)单 位 100 平 方 米 100 平 方 米 10 平 方 米 100 平 方 米 100 平 方 米(4)计划工作量(三个月)(5)计划 单 价(元/单 位)(4)(5)150 16 20 46 60 450 100 1520
22、 13.55 1620(6)计划工作预算费用(BCWS)(6)=(4)*(5)2400 920 27000 152000 21951(7)已完成工作量(三个月)(7)150 18 48 70 9.5(8)已完工作预算费用(BCWP)(8)=(7)*(5)2400 828 21600 106400 15390(9)实际 单 价(元/单 位)(9)16 46 450 1800 1650(10)已完工作实际费用(ACWP)(10)=(7)*(9)2400 828 21600 126000 15675(11)费用 局 部 偏差(11)=(8)-(10)0 0 0-19600-285(12)费用 绩 效
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