某某公司会计管理制度.doc
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1、青岛理工大学毕业设计 摘 要会计制度设计置于整个企业宏观管理的全局之中,对整个企业都有着至关重要的作用。虽然我国的统一会计制度的内容发生了许多变化,但它至今仍是我国会计规范体系的基本组成部分。基于这种形式,本设计遵循着发现问题、分析问题、解决问题的思路展开论述和分析。本企业生产经营规模较大、会计从业人员较少,在内部控制岗位设置和职责划分上容易产生重叠交叉现象,影响企业的经营和发展。因此,结合现有的会计制度,与企业实际结合,从几大方面对会计制度进行改进并重新设计,制作出适合本企业的会计制度。本企业会计制度主要依据新企业会计准则,从企业的实际情况出发,以企业内部控制系统为设计支点,结合统筹学和流程
2、管理的要求,既满足企业实际经营和发展的需要,又能保证提供企业会计信息的真实性和完整性。关键词:会计制度;会计账簿;会计账务处理程序;会计报表IABSTRACTAccounting reform and development of small and medium-sized enterprise business characteristics and management mode has changed dramatically.at present, we should give full consideration to the production characteristics
3、of the small and medium-sized enterprise itself and to the different needs of accounting information, in the accounting system design, further clear and perfect the small and medium-sized enterprises, establish and improve the property management system, and accelerate development of small and mediu
4、m-sized enterprise accounting system and information disclosure system.The enterprise accounting system mainly based on the new accounting standard for business enterprises, starting from the actual situation of enterprises, enterprise internal control system the design basis, combining with TongCho
5、uXue and process management requirements, satisfy the need of enterprise actual operation and development, and to guarantee the authenticity and integrity of enterprise accounting information. This paper will be divided into two parts, the first part embarks from the introduction enterprise actual s
6、ituation, introduced the shortcoming of existing accounting system enterprise. Keywords:Small and medium-sized enterprises; Accounting system; design 目 录前 言1第一部分 中航华福工程建设有限公司会计制度设计说明2第二部分 中航华福工程建设有限公司会计制度设计4第1章总则4第2章 会计机构设置以及岗位责任设计52.1 会计机构设置的依据52.2 会计组织机构图52.3 岗位责任说明5第3章 会计科目设计73.1会计科目设置的依据73.2 会计科
7、目一览表73.3 会计科目使用说明7第4章 会计凭证的设计154.1 会计凭证设计的依据154.2 原始凭证的设计20第5章 会计账簿的设计235.1 会计账簿设计的依据235.2 总账235.3 明细分类账245.4 日记账27第6章 账务处理程序的设计296.1 设置账务处理程序的依据296.2 账务处理程序流程图296.3 账务处理程序说明29第7章 会计报表的设计307.1 会计报表设计的依据307.2 资产负债表307.3 利润表32第8章 业务流程图358.1 业务流程图358.2 业务流程说明35第9章 主要业务事项举例38第10章 附则40致谢41参考文献42II前 言会计制度
8、作为规范会计核算行为的制度准则,自然对企业财务管理产生影响。会计制度充分体现了会计信息质量相关性原则的要求,无论在合并财务报表上、关联方披露上还是在分部报告上,都对企业集团的财务管理产生了重大影响。该会计制度设计主要针对企业适合的会计制度、会计机构和会计人员、会计科目、会计凭证和账簿、会计账务处理程序、会计报告和企业业务流程等作了设计。设计分为二部分:第一部分为企业概况和原制度存在的不足之处;第二部分分为10个章节进行了详细设计,主要突出会计科目、会计报告和业务流程章节部分,因此可以明确了解与其他企业存在的不同之处。本设计从认识计制度的性质、内容,了解企业会计制度建立的必然性,分析企业会计制度
9、在设计和执行过程中存在的问题入手,进而提出有效建设企业会计制度的相关措施和方法,达到公司会计工作进行有效规范的目的,这对于改善公司管理工作,提高公司效率和效益,激活公司经济活力,具有重要的现实意义。 第一部分 中航华福工程建设有限公司会计制度设计说明1.企业概况:2012年取得房屋建筑工程施工总承包二级,水利水电工程施总承包二级,市政公用工程施工总承包三级。园林建筑、公路路基路面、起重设备安装专业承包三级。 我公司现有职工1000人,注册资金7000万元,营业收入6000万元,且资产总大中型机械设备1924多台(件),动力装备率达到11.3千瓦/人,技术装备率达到以1.63万元/人,有职称的工
10、程技术经济管理人员91人,各岗位持证上岗人员91人,有资质的项目经理87人,其中一级2人,二级46人,下设12个项目工程处,一个宏达公司,年可完成建安产值12万元。2.原制度不足:(1)财务会计受企业领导的影响过大 企业领导集权观念严重,致使其职责不清越权行事,缺乏科学的管理知识,造成财务混乱,财务监控不严、会计信息失真等。(2)财会人员管理体制存在制度性缺陷 财会人员的双重受托责任,源自于委托代理关系,它要求财会人员同时维护所有者和经营者双方的经济利益和社会利益,履行核算控制和监督经营者的双重责任。(3)企业对具体事务人员分配不当企业为最快时间达到要做的目的经常人员越权,造成各部门责任混乱,
11、有关工作不能直接有效地找到当事人。3.改进建议:1) 会计人员配备应当符合回避制度要求。2) 实行定期轮岗会计人员定期轮岗,能使会计人员业务全面熟悉,也满足实行内部会计控制制度的要求。3)完善相关会计制度。第二部分 中航华福工程建设有限公司会计制度设计 第1章总则第一条 企业为了规范本企业的会计核算,提高会计信息质量,根据中华人民共和国会计法及相关法律条文规定制定本制度。第二条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。第三条 企业的会计记账采用借贷记账法。第四条 会计记录的文字应当使用中文。第五条 企业会计核算是以权责发生制为基础。第六条 企业应于期末时对应收款项计提坏账准备。坏账准备应当单独核算
12、,在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。第七条 存货在取得时,应当按照实际成本入账。(一)购入的存货,按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用,作为实际成本。(二)自制的存货,按制造过程中的各项实际支出,作为实际成本。 (三)委托外单位加工完成的存货,以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金,作为实际成本。第八条 企业各种财产的取得按照实际成本计量。各种财产发生减值,按照新会计制度计提减值准备。第九条 企业采用财产清查的方法是实地
13、盘点法、对账单法、查询法。第十条 企业应当设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。第十一条 企业采用的折旧方法是工作量法。适用于那些在使用期间负担程度差异很大,提供的经济效益很不均衡的固定资产。第十二条 企业会计核算划分会计期间,分期结算账目、分期编制财务会计报表,会计期间分为年度、半年度、季度、月度。第十三条 企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求,按照中华人民共和国会计法、会计基础工作规范和会计档案管理办法的规定执行。第十四条 各单位每年形成的会计档案,应当由会计机构按照归档要求,负责整理立卷,装订成册,编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案,在会计年度终了后
14、,可暂由会计机构保管一年,期满之后,应当由会计机构编制移交清册,移交本单位档案机构统一保管;未设立档案机构的,应当在会计机构内部指定专人保管。出纳入员不得兼管会计档案。第2章 会计机构设置以及岗位责任设计2.1 会计机构设置的依据会计法第三十六条第一款对会计机构和会计人员的设置作了如下规定:“各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的,应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。2.2 会计组织机构设置图财务科长记账会计 出纳涉税会计2.3 岗位责任说明1.记账会计的岗位职责(1)管理公司日常财务事物,是财务部门的
15、核心(2)参与经营,主持制定和考核财务预算;筹集资金、节约资金;相关财务项目的签字(3)负责资产负债表、利润表等报表的编制2.涉税会计的岗位职责(1)负责公司涉税业务的核算和管理,负责公司各种发票的领取、使用和保管工作(2)各种税务发票和收据的申购、开具、保管和送审(3)每月按时抄税,如期申报纳税 3.出纳的岗位职责(1)负责日常现金的收支保管,现金日记账、银行日记账的填写(2)每日负责盘清库存现金,核对现金日记账,按规定程序保管现金,保证库存现金及有价证券安全(3)负责现金、银行存款账的对账工作,做到账款相符、账账相符,及时编制“银行存款余额调节表”,做好未达账项的清理工作,防止呆账项形成。
16、定期不定期地接受财务负责人、主管会计对现金、银行账的抽查42第3章 会计科目设计3.1 会计科目设置的依据 会计科目的设置要结合本单位的特点,全面反映会计对象的内容,既要满足对外报告的要求,又要符合内部经营管理的需要,既要适应经济业务发展的需要,又要保持相对稳定,做到统一性与灵活性相结合,应具有可操作性,应简明、适用,并要分类、编号。3.2 会计科目一览表 表3-1 会计科目一览表顺序编码会计科目顺序编码会计科目一、资产类202561长期借款11001库存现金三、所有者权益类21002银行存款214001实收资本31121应收票据224002资本公积41122应收账款234101盈余公积511
17、23预付账款244103本年利润61221其他应收款254104利润分配71301在建工程四、成本类81401在途物资265001工程施工91403原材料275002工程结算101406低值易耗品285003机械作业111601固定资产275101制造费用121602累计折旧五、损益类131606临时设施摊销286001主营业务收入141901临时设施清理296401主营业务成本151902临时设施306405营业税金及附加二、负债类316602管理费用162001短期借款326603财务费用172202应付账款336604营业外收入182211应付职工薪酬346711营业外支出192221应
18、交税费356801所得税费用202241其他应付款376901以前年度损益调整3.3 会计科目使用说明1001 库存现金(1)本科目核算企业的库存现金。(2)企业收到现金,借记本科目,贷记相关科目;支出现金做相反的会计分录。企业应当设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,并将结余额与实际库存额核对,做到账款相符。(3)本科目期末借方余额,反映企业持有的库存现金余额。1002 银行存款(1)本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。(2)企业将款项存入银行或其他金融机构,借记本科目,贷记“现金”
19、等有关科目;提取现金和支出款项,借记“现金”等有关科目,贷记本科目。(3)本科目期末借方余额,反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的余额。1121 应收票据(1)本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。(2)企业收到应收票据,应按票面金额,借记本科目,贷记“应收账款”科目。企业将应收票据向银行贴现,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,贴息部分,借记“财务费用”科目,应按应收票据的票面金额,贷记本科目。(3)本科目期末借方余额,反映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款(1)应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动
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