工程项目成本控制.pdf
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1、 工程成本控制第一节 概述成本控制的重要性成本控制的特点工程实施中的成本计划变更问题成本控制时间区段的划分成本控制的主要工作一、成本控制的重要性成本控制是指通过控制手段,在达到预定工程功能和工期要求的同时优化成本开支,将总成本控制在预算(计划)范围内。成本控制不仅是项目管理的主要工作之一,而且是整个企业管理中都占据着重要地位。二、成本控制的特点项目参加者对成本控制的积极性和主动性是与他对项目承担的责任形式相联系的。成本控制的综合性。成本控制需要及时、准确和适当详细程度的信息反馈。三、实施中的计划变更问题虽然原成本计划(预算)指标是控制的依据,但在实际工程中原计划和设计经常会有许多修改,这造成项
2、目计划成本模型的变化。只有新的计划成本和实际成本相比较,才更有实际意义。新计划编制的依据是项目任务书或合同及其相应的变更。为确保可比性,原计划、新计划和实际成本在成本结构、内容和范围等方面应保持一致。四、成本控制时间区段的划分成本控制时间区段的划分五、成本控制的主要工作制定成本管理办法成本计划工作成本监督工作成本跟踪成本诊断其他工作第二节 工程成本核算会计成本核算问题成本数据及成本数据的沟通实际成本核算过程一、会计成本核算问题 会计作为企业经济核算的职能部门,他们不直接参与项目的控制过程,他没有项目成本控制责任,即使下达这个责任,他也不可能积极地参与,提供信息。会计所进行的成本核算资料只有在报
3、告期结束(如月末)时,才形成信息。企业的会计核算科目的设立仅能到项目上,即以项目作为成本核算的对象,有时还可分到成本分项,这对项目成本控制是远远不够的。成本管理必须有现场的成本核算系统。二、成本数据及成本数据的沟通分项成本数据整个工程的成本数据企业成本数据二、成本数据及成本数据的沟通分项工程和整个工程项目成本数据沟通三、实际成本核算过程 一旦项目开工就必须记录各分项工程中消耗的人工、材料、机械台班及费用的数量,这是成本控制的基础工作 本期内工程完成状况的量度 工程工地管理费及总部管理费开支的汇总、核算和分摊 各分项工程以及总工程的各个费用项目核算及盈亏核算,提出工程成本核算报表 项目费用决算第
4、三节 成本跟踪和诊断一、成本状况分析(一)成本分析的指标1.工期和进度的分析指标。时间消耗程度=已用工期/计划总工期*100%工程完成程度=已完成工程量/计划总工程量*100%=已完成工程价格/工程计划总价格*100%=已投入人工工时/计划使用总工时*100%2.效率比:对已完成项目 机械生产效率=实际台班数/计划总台班数 劳动效率=实际使用人工工时/计划使用人工工时3.成本分析指标成本偏差=实际成本计划成本(或施工预算)成本偏差率=(实际成本计划成本)/计划成本*100%利润=已完工程价格实际成本体现企业效益:施工预算与施工图预算比较 4.因素分析法 也叫连锁代替法或连环代替法。它是用来确定
5、影响成本计划完成情况的因素及其影响程度的分析方法。分析程序:A、确定分析对象 B、确定该项成本指标 C、计算计划数 D、将各因素的实际逐个替换其计划(预算)数,替换后的实际数保留下来,并计算新的结果。E、每一次替代结果与前一次计算结果比较,并计算差额,其差额就是这一因素对计划完成情况的影响程度。例如原计划安装30 000m2模板,预计劳动效率力0.8工时m2,工时单价为20元,则:计划人工费20元工时30 000m20.8工时m2480 000元 但最后实际工作量为32000m2,实际劳动生产率为0.7工时m2,工时单价25元m2,则:实际人工费320 000250.7=560 000元 成本
6、差异560 000-480 00080 000元 由于工作量增加造成的成本变化为:(32 000-30 000)200.8320 00元 由于工时单价引起的成本变化为:32 000(25-20)0.8120 800元 由于劳动效率引起的成本变为:32 00025(0.7-0.8)-80 000元(二)成本分析报告不同层次的管理人员需要不同的成本信息及分析报告不同版本成本之间的分析比较成本报告包括各种分析报表、图和文字说明(三)成本分析例子 1某工程计划直接总成本2557000元,工地管理费和企业管理费总额567500元。工程总成本为3124500元,则:管理费分摊率56750025570002
7、2.19 该工程总工期150天,现已进行了60天,已完成工程总价为 1157000元,实际工时为14670小时,已完工程中计划工时14350工时,实际成本 1156664,已完工程计划成本1099583元,则至今成本总体状况分析:工期进度60天150天10040 工程完成程度 1157 000元3 124 500元=37 劳动效率:14 670工时14 350工时=102.2 成本偏差1156 664-1099 58357 081元 成本偏差率57 0811099 5835.19 已实现利润:1 157 000-1156 664=336元 利润率3361157 000=0 从总体上本工程虽未亏
8、本,但利润太少,成本超支,劳动效率降低。详细分析:其中有一个分项工程,模板为30 000m2,报价900 000元,该分项工程施工的计划工期130天,计划工时24 000小时,平均投入23人,则:计划平均生产速度 30 000m2130天231m2天 计划劳动生产效率24 000小时30 000m20.8工时m2或125m2工时 现该活动已工作45天,消耗工时6 290小时,直接成本花费243 100元,已完成工作量8 500m2,平均189m2天,而本期完成4 900m2,工时消耗为3 310工时,则:平均实际劳动生产率6 260工时8 500m2074工时/m2 本期劳动生产率3 310工
9、时4 900m2067工时m2则该分项工程成本状况为:工期进度45天130天35 工程完成程度8 500m230 000m228 劳动效率0.740.892.5 实际总成本243 100(1+0.2219)297 044元 实际工程价格30元m28 500m2255 000元 则该分项工程已盈利润255 000-297 044-42 044元 由于该分项工程单位成本297 044元8500m234.95元m2 而报价仅30元,则每单位工程量亏损4.95元,亏损的进一步原因可以分析对比人工、材料、机械的消耗。从上面可见,人工的劳动效率比计划还是提高的(节约了劳动工时消耗)。进一步详细分析,可以得
10、出人工费用,材料费用机械费用各占的份额,而且还可以分析人工费用中,由于工资单价变化和由于工作量变化,劳动生产率变化所引起的成本变化的份额。2某工程成本控制报告如下:项目成本控制报告报告期 年8月31日 至控制期成本状况如下:(l)总收支情况 工程款总额4418529元,其中包括费用追34300元 实际成本额 357471O元 计划成本(新计划)3206729元完成原投标工程价2997128元。(2)经营成果 绝对差 差异率工程款-实际成本=843 819元 19.1 工程款-计划成本=1 211 800元 27.4 (3)生产成果 差值 差异率 计划成本实际成本-367931元 -11.5 (
11、比计划成本总额)-8.3 (比工程款)分析表仅列出成本偏差大于+5的以上分部工程。主要成本项目差异分析表各分项工程直接成本比较二、挣值法工程项目成本累计曲线的应用问题挣值法(一)工程项目成本累计曲线的应用问题(l)如果在图上计划和实际两曲线完全吻合,或基本吻合,如实际成本曲线在香蕉图范围内,也不能说明项目实施没有问题。(2)如果在图上计划和实际曲线完全不吻合,偏差较大,也不能说存在很大的问题。(3)在实际工程中,将实际成本核算到工程活动上是比较困难的,也常常是不及时的。(二)挣值法 挣值法克服了成本模型的局限性,考虑项目的实际工程量完成情况对成本的影响,是对项目进度和费用进行综合控制的一种有效
12、方法。美国国防部1967年首次提出。挣值法的3个基本参数 拟完工程预算费用(budgeted cost for work scheduled,BCWS)PV(plan value)已完工程预算成本(budgeted cost for work performed,BCWP)EV(earned value)已完工程实际费用(actual cost for work performed,ACWP)AC(actual cost)BCWS=计划工作量预算定额BCWP=已完工作量预算定额挣值法的评价指标费用偏差=已完工程实际投资-已完工程计划投资CV=BCWP-ACWP(CV:cost variance
13、)CV0,费用节余或效率高CV=0,实际消耗费用与“挣得值”相等挣值法的评价指标 CPI(cost performed index)CPI=BCWP/ACWP CPI1,实际费用低于“挣得值”,说明效益好或效益高 CPI1,实际费用超出“挣得值”,说明效益差或效益低 CPI=1,实际费用与“挣得值”吻合,说明效益或效率达到预定目标挣值法的评价指标进度偏差=拟完工程计划投资-已完工程计划投资SV=BCWP-BCWS(SV:schedule variance)SV0,进度提前SV=0,项目实际进度与计划进度相吻合挣值法的评价指标进度执行指标SPI(schedule performed index)
14、SPI=BCWP/BCWSSPI1,进度提前SPI1,进度延误SPI=1,实际进度等于计划进度【例1】某地下工程合同约定,计划1月份开挖土方80000m3,2月份开挖160000m3,合同单价均为85元m3;计划3月份完成混凝土工程量500m3,4月份完成450m3,合同单价均为600元m3。而至各月底,经确认的工程实际进展情况为,1月份实际开挖土方90000m3,2月份开挖180000m3,实际单价均为72元m3;3月份和4月份实际完成的混凝土工程量均为400m3,实际单价700元m3。根据背景材料,回答以下问题 1、到1月底,该工程的费用偏差(CV)为()万元 A.117 B.-117 C
15、.85 D.-85 2、到2月底,该工程的以工作量表示的进度偏差(SV)为()万元 A.170 B.-170 C.255 D.-255 3、到3月底,该工程的费用绩效指数为()A.0.800 B.1.176 C.0.857 D.1.250 4、到4月底,该工程的进度绩效指数为()A.0.889 B.1.117 C.1.125 D.1.1671234计计算算BCWP76515302424BCWS68013603027ACWP64812962828CV117234-4-4SV85170-6-3CPI1.1801.1800.8570.857SPI1.1251.1250.80.89偏差分析方法 横道图
16、法(形象,直观、一目了然,但反应信息量少)时标网络图法 表格法*(最常用,灵活、信息量大,大大提高速度)曲线法【例】某工程项目有2000平方米缸砖面层地面施工任务,交由某分包商承包,计划于6个月内完工,计划的工作项目单价和计划完成的工作量如表所述,该工程进行了三个月后,发现工作项目实际已完成的工作量及实际单价与原计划有偏差。工工作作量量表表工工作作项项目目名名称称平平整整场场地地室室内内夯夯填填土土垫垫层层缸缸砖砖面面砂砂浆浆结结合合踢踢脚脚单单位位1 10 00 0平平方方米米1 10 00 0平平方方米米1 10 0平平方方米米1 10 00 0平平方方米米1 10 00 0平平方方米米计
17、计划划工工作作量量(三三个个月月)1 15 50 02 20 06 60 01 10 00 01 13 3.5 55 5计计划划单单价价(元元/单单位位)1 16 64 46 64 45 50 01 15 52 20 01 16 62 20 0已已完完成成工工作作量量(三三个个月月)1 15 50 01 18 84 48 87 70 09 9.5 5实实际际单单价价(元元/单单位位)1 16 64 46 64 45 50 01 18 80 00 01 16 65 50 0问问题题1 1、试试计计算算并并用用表表格格法法列列出出至至第第三三个个月月末末时时各各工工作作的的计计划划工工作作预预算算
18、费费用用(B BC CW WS S)、已已完完工工作作预预算算费费用用(B BC CW WP P)、已已完完工工作作实实际际费费用用(A AC CW WP P),并并分分析析费费用用局局部部偏偏差差值值、费费用用绩绩效效指指数数C CP PI I、进进度度局局部部偏偏差差值值、进进度度绩绩效效指指数数S SP PI I.2 2、用用横横道道图图法法表表明明各各项项工工作作的的进进展展以以及及偏偏差差情情况况,分分析析并并在在图图上上标标明明其其偏偏差差情情况况。3 3、用用曲曲线线法法表表明明该该项项施施工工任任务务总总的的计计划划和和实实际际进进展展情情况况,标标明明其其费费用用及及进进度度
19、偏偏差差情情况况。(备备注注:各各工工作作项项目目在在三三个个月月内内均均是是以以等等速速、等等值值进进行行的的)工工作作量量表表工工作作量量表表工工作作项项目目名名称称平平整整场场地地室室内内夯夯填填土土垫垫层层缸缸砖砖面面砂砂浆浆结结合合踢踢脚脚单单位位1 10 00 0平平方方米米1 10 00 0平平方方米米1 10 0平平方方米米1 10 00 0平平方方米米1 10 00 0平平方方米米计计划划工工作作量量(三三个个月月)1 15 50 02 20 06 60 01 10 00 01 13 3.5 55 5计计划划单单价价(元元/单单位位)1 16 64 46 64 45 50 0
20、1 15 52 20 01 16 62 20 0已已完完成成工工作作量量(三三个个月月)1 15 50 01 18 84 48 87 70 09 9.5 5实实际际单单价价(元元/单单位位)1 16 64 46 64 45 50 01 18 80 00 01 16 65 50 01、表格法分析费用偏差缸缸砖砖地地面面施施工工费费用用分分析析表表(1 1)项项目目编编码码0 00 01 10 00 02 20 00 03 30 00 04 40 00 05 5累累计计(2 2)工工作作项项目目名名称称计计算算方方法法平平整整场场地地 室室内内夯夯填填土土垫垫层层缸缸砖砖面面砂砂浆浆结结合合踢踢脚
21、脚(3 3)单单位位1 10 00 0平平方方米米1 10 00 0平平方方米米 1 10 0平平方方米米1 10 00 0平平方方米米1 10 00 0平平方方米米(4 4)计计划划工工作作量量(三三个个月月)(4 4)1 15 50 02 20 06 60 01 10 00 01 13 3.5 55 5(5 5)计计划划单单价价(元元/单单位位)(5 5)1 16 64 46 64 45 50 01 15 52 20 01 16 62 20 0(6 6)计计划划工工作作预预算算费费用用(B BC CW WS S)(6 6)=(4 4)*(5 5)2 24 40 00 09 92 20 02
22、 27 70 00 00 01 15 52 20 00 00 02 21 19 95 51 1(7 7)已已完完成成工工作作量量(三三个个月月)(7 7)1 15 50 01 18 84 48 87 70 09 9.5 5(8 8)已已完完工工作作预预算算费费用用(B BC CW WP P)(8 8)=(7 7)*(5 5)2 24 40 00 08 82 28 82 21 16 60 00 01 10 06 64 40 00 01 15 53 39 90 0(9 9)实实际际单单价价(元元/单单位位)(9 9)1 16 64 46 64 45 50 01 18 80 00 01 16 65
23、50 0(1 10 0)已已完完工工作作实实际际费费用用(A AC CW WP P)(1 10 0)=(7 7)*(9 9)2 24 40 00 08 82 28 82 21 16 60 00 01 12 26 60 00 00 01 15 56 67 75 5(1 11 1)费费用用局局部部偏偏差差(1 11 1)=(8 8)-(1 10 0)0 00 00 0-1 19 96 60 00 0-2 28 85 5(1 12 2)费费用用绩绩效效指指数数(C CP PI I)(1 12 2)=(8 8)/(1 10 0)1 11 11 10 0.8 84 44 44 44 44 40 0.9
24、98 81 18 81 18 8(1 14 4)进进度度局局部部偏偏差差(1 14 4)=(8 8)-(6 6)0 0-9 92 2-5 54 40 00 0-4 45 56 60 00 0-6 65 56 61 1(1 15 5)进进度度绩绩效效指指数数(S SP PI I)(1 15 5)=(8 8)/(6 6)1 10 0.9 90 0.8 80 0.7 70 0.7 70 01 11 10 07 72、横道图费用偏差分析费用偏差进度偏差-19.89-57.65-0.29-6.56-19.6-45.60-5.40-0.09003 3、用用曲曲线线法法表表明明该该项项施施工工任任务务在在第
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- 工程项目 成本 控制