定稿-浅议会计电算化内部控制.doc

1、目 录一、会计电算化内部控制概述4（一）内部控制的含义和重要性4（二）会计电算化内部控制的主要内容5二、会计电算化内部控制的必然性5（一）会计电算化改变了手工做账的内控形式5（二）会计电算化的数据安全隐患严重5三、会计电算化内部控制的现状分析6（一）会计岗位变动方面6（二）会计资料存储方面6（三）内部控制对电算化程序的依赖方面6（四）会计记账方面6四、完善会计电算化内部控制的建议7（一）全面提高会计人员素质7（二）严把会计核算控制质量关7（三）强化操作权限意识，明确岗位责任7（四）强化系统安全与网络安全控制7（五）加强计算机技术控制7（六）制定财务软件业界协议8五、结束语8参考文献9浅议会计电

2、算化内部控制【摘 要】现代企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是企业内部进行有效管理的工具，是企业的自动预警系统和维护系统。我国企业在长期的实践中总结出了一套行之有效的内部控制措施和方法，但是缺乏对内部控制的整体研究，内部控制机制和制度都很不完善。尤其是中国已加入WTO，我国企业将面临着更加严峻的挑战，这对管理提出了更高的要求。与此同时，崭新的现代内部控制制度会计电算化内部控制理念被提出。【关键词】内部控制；电算化；内控形式内部控制是企业为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制制度作为企业受托者实现

3、其经营管理目标，完成受托责任的一种手段，在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用。建立和完善我国内部控制制度对提高企业管理水平、防止错误和舞弊、保护投资者的合法权益并保证资本市场有效运行具有重要的意义。近年来，我国十分重视对内部控制的研究，并发布了一系列规范和指导意见，促进了企业内部控制的建立和完善。但是，会计电算化的发展又给内部控制带来了新的问题和挑战。本文主要分析会计电算化对会计业务内部控制的影响，并以此为基础探讨关于电算化会计信息系统环境下的内部控制建设问题，以确保企业实行会计电算化后，系统能够正常、安全、有效地运行，如何加强和完善会计电算化内部控制成为企业当前面临的重大问题。一、会计

4、电算化内部控制概述（一）内部控制的涵义和重要性。内部控制是企业单位在会计工作中为维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产完整性而制定的各项规章制度、组织措施管理方法、业务处理手续等控制措施的总称。建立了电算化会计系统后，由于电子技术处理的性能极高，数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也得到了很大的提高。然而，任何计算机系统都不是无懈可击的。国内外会计电算化的实践表明，计算机本身处理出错几乎为零，但人为造成出错和舞弊的现象有增无减，而且一旦出现舞弊，损失巨大。单靠外界的监督，远远不能保证业务的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整

5、，因而它自身必须具有强大的排除错误和干扰的功能。这种自我保护的功能，就是由内部控制来保证的。因此，内部控制是非常有必要的，严格有效的内部控制是会计电算化信息真实可靠的保证，此外，有助于防止会计违法行为的发生。（二）会计电算化内部控制的主要内容。会计电算化的内部控制目标和手工操作一致，某些控制制度仍可沿用，但还产生其他问题，原控制制度无法解决。为保证会计数据的真实可靠，需要采取相应的适合会计电算化的内部控制制度。它包括一般控制和应用控制。一般控制：亦称管理控制，指的是对电算化会计信息系统的组织、开发、应用环境等方面进行的控制。一般控制的强弱，将直接影响到每项计算机应用的成败。它主要包括组织控制、

6、系统开发控制、系统工作环境控制、系统安全控制和文档控制等。应用控制：指的对计算机会计信息系统中具体的数据处理功能的控制。它一般包括输入控制、处理过程控制和输出控制三个方面，它们都由计算机程序来控制。二、会计电算化内部控制的必然性（一）会计电算化改变了手工做账的内控形式。在手工会计中，所有的数据、文字及关系都会记录在纸质文档中，直观性很强。有没有涂改、笔迹的追寻都可以成为控制的手段，各岗位会计人员之间通过不同业务的交接来完成一整套会计工作，形成完整的工作体系，自然而然地形成了相互检查和互相监督的关系；而会计电算化条件下，会计人员都操作计算机进行业务处理，每个人员都凭借自己的操作员账号来实现自身的

7、权限，手工会计中的一些直接的线索如笔迹等，都已消失殆尽，删除修改后的会计数据都无迹可寻，很容易发生问题。另外由于大部分财务软件都提供自动对账、检验账账是否相符的功能，这就使得会计人员出错的可能性大大减少，并减轻了审核人员的工作量，无形中削弱了审查、复核的工作。可见会计电算化条件下所有会计人员和会计岗位的工作和职能发生了许多变化。（二）会计电算化的数据安全隐患严重。会计电算化系统数据执行的主体是计算机。一旦计算机系统出现硬件故障或者因其他非人为因素而出现故障时，会计工作则不能正常进行。因此需要及时备份会计电算化的相关数据，如果没有备份相关数据，将会给会计电算化系统带来严重损失，从而严重影响会计电

8、算化工作。此外，网络环境是一个开放的环境，在这个环境下任何信息在理论上都有可能被访问到。会计电算化系统下，会计信息通过物理通信线路传输存在着很大的安全隐患。例如网络信息来源的多样性，有可能导致审计线索的紊乱；网络信息很有可能在传输过程中被非法拦截或人为篡改；网络中存在着各种木马病毒和恶意程序都有可能给会计电算化数据带来极大的威胁。三、会计电算化内部控制的现状分析（一）会计岗位变动方面。会计岗位发生变化，会计业务缺乏有效牵制。由于会计电算化的工作自动化、控制的程序化，各种手续都由计算机自动处理统一执行，会计基本数据的来源和处理方式、会计管理操作形式等都发生了很大的变化；与此相适应，会计工作的分工

9、、岗位职责、权限也发生了变化，使传统职权分割的控制作用近于消失，信息载体的改变及其共享程度的提高，又使手工系统以记账规则为核心的控制体系失效，如不及时调整将形成内部控制隐患。（二）会计资料存储方面。会计资料存储方式发生变化，容易影响会计资料的可靠性。手工会计系统中严格的凭证制度，在电算化会计系统中逐渐减少或消失，凭证所起到的较强的控制功能弱化。在手工方式下，会计资料以账本、凭证、报表等形式存储于纸张上，增加、删除、修改了的会计凭证或会计账册都可以从会计人员的笔迹和印章上分清责任。而会计电算化将各种信息转化为数字形式存储在磁（光）介质上，有形记录比传统手工会计大为减少，凭证、经济业务事项的说明和

10、账簿等大多要依赖计算机方可录入、阅读或查询，其直观性较差，并且修改、擦除和拷贝均不会留下任何痕迹，有些业务可能不被打印出来，因此极易被篡改而不留痕迹，伪造、变造业务，导致会计资料失真，账、实不符，给一些不法之徒提供了可乘机会。另外，数据集中在磁（光）介质中，一旦发生火灾、被盗、感染病毒等，容易造成数据丢失。（三）内部控制对电算化程序的依赖方面。会计电算化下的内部控制将有赖于电算化程序的质量。如电算化程序本身的漏洞，就会降低系统的安全性。而会计人员对计算机专业知识所知不多，难以及时发现这些漏洞。同时电算化系统下的权限分工主要依靠口令授权，每个会计人员都有与自己权限相对应的口令，而有的会计人员对自

11、己的口令并不十分重视，安全意识淡薄，操作口令管理不严，容易泄密或被人窃取，带来巨大隐患。（四）会计记账方面。会计电算化中的反记账或记账清除功能的使用，对会计账薄的严肃性有一定的影响。反记账功能的目的，为了取消部分甚至全部的错误账簿记录以后重新正确记账。从本质上讲，它也是对错误的一种更正行为。而手工方式下记账后是不允许重新记账的，对于账本上的错误，应采用画线更正法、补充登记法或红字冲销法来更正，更正错误的过程被留下痕迹，这样才能确保会计信息的质量和可信度。四、完善会计电算化内部控制的建议（一）全面提高会计人员素质。内部制度是由人设计、执行的，缺乏高素质的人员，任何控制制度措施的效用都将大打折扣，

12、甚至形同虚设。企业必须全面提高会计人员的政治素质和业务素质在内的综合素质，尤其要加强计算机技术学习，使计算机操作水平上档次，同时注重管理者管理风格、企业文化意识等精神层面的软控制，充分调动人的积极性。（二）严把会计核算控制质量关。会计核算控制是电算化系统内部控制中的重要内容。会计核算结果是会计预测、决策、分析的基础。必须保证账务处理正确性、规范性、真实性。原始凭证经过审核，在录入处理的一切经济业务必须经过相应的权级审批，简明、准确、完整地填制与录入。不正确的业务更正与删除，企业单位的处理等都必须严格按规定进行，严格执行复核制度，充分保证计算机账务处理不错不乱。无论是静态审核，还是动态审核，都要

13、仔细核对输出的账务凭证与实际发生的经济业务是否一致。会计数据输出必须进行严格审核并签章，认真做好会计数据日备份和月末备份，并坚持双重备份制度。从核算环节把关，保证整个系统正常运行，做到数据真实、完整、和安全，业务处理合法、有效。会计核算控制是防范和化解会计核算风险的重要环节，必须引起高度重视。（三）强化操作权限意识，明确岗位责任。企业必须从会计工作的特点入手，合理地进行岗位分工，岗位协调，明确岗位职责，制定科学规范的工作效率，防范和化解会计工作风险。要充分运用财务软件自身的程序控制功能，实行权限管理，互相监督，互相牵制；实行集中式事后监督与实时监控相结合的内控机制。（四）强化系统安全与网络安全

14、控制。强化系统安全控制主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源、减少因外界因素导致计算机故障等方面入手，主要的控制措施包括：订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑；设置操作权限限制，操作人员身份的密码控制；数据存储和处理相隔离；机房的工作环境保护。网络安全指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面，可采用一些安全技术，主要包括：数据加密技术、访问控制技术，认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题，尽量使用光纤传输，接入口应保密。通过上述技术可基确保财务信息在内部及外部网络传输中的安全性。（五）加强计算机技术控制。作为财务软件公司在软件开发中，

15、必须引入安全稽核机制，对重要的操作日志进行记载，并进行必要的权限设置，以便能够对各种不同的权限进行用户识别和远程请求识别。为了能够实时安全监控，必须建立网络间的安全屏障即网络安全“防火墙”，按照系统管理员的权限，用预先定义好的规则控制会计帐套数据库的进出，通过对数据进行重新组合和对会计帐套数据库进行加密，是业务数据只有在解密的条件下才能使用，同时必须进行必要的身份认证和内容检查，控制一些软件的安装，尤其是数据库系统软件，以防止利用数据库系统打开帐套数据库，进行非法处理。拒绝一切无关人员使用计算机。建立一套完善的操作环境和软件系统是进行电算化会计信息系统内部监控的必要手段，只有这样才能保证会计人

16、员相对独立、完整地行使自己权限并达到会计内部监控目的，为更好地进行会计监控做好必要的技术支持和技术准备。（六）制定财务软件业界协议。协议是规则的集合，分为低层和高层两类，它规定了财务软件的不同部分是如何交互的，从而保证不同品牌的财务软件彼此间能够实现数据传递或交换。作为会计电算化宏观管理的主管部门，应当从技术的角度就财务软件的数据平台、数据结构、各功能模块、数据传递模式、数据安全与保密等做出统一规定。这样使各种不同品牌的财务软件之间才能实现数据共享，为企业会计电算化内部数据安全的进一步完善提供良好的外部环境。五、结束语总之，会计电算化内部控制是企业内部控制工作的重要组成部分，它对已建立的会计电

17、算化系统进行全面的管理，保证系统的安全和正常运行，同时也是保证企业电算化工作高效有序进行的重要措施。企业在信息化技术产业推动下，电子信息技术的需要量必将大大增加，谁掌握最新的经济和技术信息，谁就会处于领先地位。发展会计电算化，是实现会计工作现代化及促进改革的重要保证，所以企业必须加强会计电算化的内部控制，加快会计现代化步伐，发挥会计信息作用，使其完全融入整个企业的信息化管理中，为企业带来更大的收益，提升企业的竞争能力和管理水平。参考文献1刘芳，2010：会计电算化内部控制存在的问题及对策，商业经济，第5期。2刘巍，2010：会计电算化的内部控制探讨，中国乡镇企业会计，第2期。3蔡梦筠，朱蓉，2

18、010：会计电算化系统的内部控制，中国管理信息化，第2期。4迟宏英，加强会计电算化条件下的内部控制，冶金财会，第1期。5王琳、王艳春，2008：试论企业会计电算化的管理，经济技术协作信息，第26期。6李琳，2010：浅析企业会计电算化条件下的内部控制，内蒙古统计，第1期。7孙静，2010：刍议会计电算化环境下的内部控制，经营管理者，第11期。8王雪梅，2008：对电算化会计信息系统内部控制的探讨，中国乡镇企业会计，第8期。9杨朝辉，2008：对会计电算化发展的思索，经济技术协作信息，第26期。江西财经大学自学考试毕业论文指导登记表（二）开题指导意见：文章较好的完成了从中小企业财务管理问题入手，

19、浅析金融危机下中小企业财务管理问题及对策的研究。通过主体分析法，从多方面各关键的来对融资难的原因和对策进行深层次探究。文章结构合理，语言通顺。指导教师签名：年 月 日指导老师评语：论文写作态度认真，虚心求教，恪守学术规范。在选题上能体现综合能力，符合专业培养目标，选题适中，有一定的理论意义，文献综述与本选题有关的各学派，学术观点和成果能较全面地列举，篇幅符合要求，摘要内容基本概括全文，综合运用知识的能力也得到体会。全文针对金融危机下中小企业财务管理所面临的挑战，提出了改革与创新，结合金融危机下中小企业的实际情况来发现问题，解决问题的办法。文章语言流畅，不足之处是案例分析欠细致。成 绩（百分制）：指导教师签名： 年 月 日 8