竣工结算审计服务投标方案.doc

《竣工结算审计服务投标方案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《竣工结算审计服务投标方案.doc（316页珍藏版）》请在沃文网上搜索。

1、竣工结算审计服务投标方案目录第一章 项目背景及需求分析12第一节 项目背景12一、工程竣工结算审计的特点12二、做好工程竣工结算审计实施工作12三、工程竣工结算审计重点审核的内容14四、结算审计重点及要点16第二节 竣工结算审计存在问题及对策21一、竣工结算审计存在的问题21二、针对问题的对策23三、针对本项目的合理化建议29第三节 需求分析31一、项目概况31二、审计目的32三、审计范围和对象32四、服务要求32第二章 项目总体实施方案35第一节 整体服务设想35一、服务模式35二、服务宗旨35三、服务规划36四、服务规范37第二节 审计服务原则和依据52一、审计原则52二、审计依据52第三

2、节 总体审计实施方案57一、审计内容和重点57二、审计步骤和时间60三、审计要求62四、审计细则63第三章 项目组织机构及人员配备67第一节 项目组织机构67一、组织机构图67二、岗位职责67第二节 人员配备72一、人员配备72二、人员岗位职责74三、工作守则78第四章 项目拟投入的设施设备84第一节 项目拟投入设施设备84第二节 办公设备管理制度85一、目的85二、适用范围85三、职责85四、内容及过程控制86第五章 审计进度控制90第一节 进度控制办法90第二节 审计进度保证措施94第三节 进度控制承诺95一、进度控制承诺95二、审计反应速度的承诺97第六章 竣工结算审计实施方案98第一节

3、 竣工审计流程及要求98一、操作流程98二、相关要求99第二节 结算审计现场勘探106一、现场勘探内容106二、现场勘探目的115第三节 审计重点及方法128一、审计程序129二、业务准备阶段129三、实施阶段132四、业务终结147五、工程结算审核要点149第四节 审计方案158一、建筑工程竣工结算程序与原则158二、审核工作原则162三、竣工结算审计实施方案163第五节 审计信息化软硬件建设183一、加大信息化人才培养力度183二、加大大数据分析团队建设183三、加大数字审计攻关团队建设183四、完善网络平台建设184五、完善审计模拟室建设184六、完善审计信息化制度建设184第七章 质量

4、复核187第一节 竣工结算审计质量复核办法187一、总则187二、审计质量复核的内容187三、审计质量复核程序188第二节 复核原则、方法及制度190一、复核原则190二、复核方法191三、复核制度198第三节 工程结算审计复核203一、合同工程量复核203二、变更工程量复核204三、单价复核204四、单价调整情况复核204五、措施费复核205六、暂列金额审计205七、暂估价审计206八、计日工审计206九、总承包服务费审计206十、合同工期审计207十一、规费计算缴纳情况审计207十二、税金计算缴纳情况审计207第八章 反腐承诺、措施及建议208第一节 反腐反贿赂行为准则208一、总则208

5、二、执行义务208三、利益冲突原则208四、举报及处罚原则212五、附则213第二节 审计反腐承诺213第三节 审计反腐风险点及防控措施216第四节 反腐建设措施225一、加强思想教育，筑牢道德防线225二、运用正反典型来加强教育225三、要深入开展文明审计教育226四、落实作风建设，建立良好行风226第九章 保密服务方案228第一节 审计人员保密制度228一、保密范围228二、保密守则228三、保密规定229四、机要文电阅办规定230五、机要文件资料对外提供规定232六、组织领导与要求232第二节 审计保密措施234第三节 审计现场保密工作238第四节 竣工结算审计保密承诺书240一、审计服

6、务保密承诺书240二、审计人员保密承诺书241第十章 服务质量保障242第一节 建立健全合理的质量保证体系242一、组织控制体系242二、审计质量控制体系245第二节 结算审计质量标准及控制措施247一、审核工作安排和质量保证措施247二、工作时间及保证措施253第三节 服务保障承诺256一、实行审计公开257二、坚持审帮促结合257三、遵守服务制度257四、提高服务态度257五、做好售后服务258第四节 审计人员工作质量要求258一、坚持原则，依法审计258二、实事求是，客观公正259三、廉洁奉公，不谋私利259四、遵纪守法，严守机密259五、加强学习，廉虚谨慎259第五节 审计工作执业质量

7、标准260一、审计计划阶段质量标准260二、审计实施阶段质量标准263三、审计完成阶段质量标准267第六节 服务质量保障措施273一、人员保障273二、时间控制274三、质量控制274四、审计沟通与配合275五、进度控制和保密措施276第十一章 后续服务方案281第一节 后续服务承诺281一、服务承诺书281二、服务至诚度282第二节 审计服务响应282一、审计服务内容的响应282二、对服务速度的响应284三、服务期后的服务响应285第十二章 资料档案管理286第一节 审计档案管理制度286第二节 审计档案管理289一、审计档案的归档范围289二、审计档案的整理、保管289三、其他291第三节

8、 审计档案的重要性292一、审计档案的作用292二、进一步提升审计档案管理工作293三、完善档案工作制度293四、审计档案计算机应用294第四节 审计档案工作规范294第五节 审计文件材料立卷归档规定298温馨提示：本方案目录中的内容在word文档内均有详细阐述，如需查阅，请购买后下载。说 明一、如招标文件要求“项目背景和需求分析”，详情见本方案的第一章；二、如招标文件要求“项目总体实施方案”，详情见本方案的第二章；三、如招标文件要求“项目组织机构及人员配备”，详情见本方案的第三章；四、如招标文件要求“项目拟投入设施设备”，详情见本方案的第四章；五、如招标文件要求“审计进度控制”，详情见本方案

9、的第五章；六、如招标文件要求“竣工结算审计实施方案”，详情见本方案的第六章；七、如招标文件要求“质量复核”，详情见本方案的第七章；八、如招标文件要求“反腐承诺、措施及建议”，详情见本方案的第八章；九、如招标文件要求“保密服务方案”，详情见本方案的第九章；十、如招标文件要求“服务质量保障”，详情见本方案的第十章。十一、如招标文件要求“后续服务方案”，详情见本方案的第十一章。十二、如招标文件要求“资料档案管理”，详情见本方案的第十二章。编制依据一、项目招标文件、补遗文件等相关资料。二、国家现行技术规范、标准及有关的技术资料、规范、规程及技术标准。三、依照有关主要法律、法规：1.中华人民共和国审计法

10、2.中华人民共和国审计法实施条例3.中华人民共和国会计法4.招标文件5.其他相关文件（如有最新法律法规，从其规定。）四、行业规范、标准（以下内容根据招标文件及项目实际情况进行修改）11第一章 项目背景及需求分析第一节 项目背景一、工程竣工结算审计的特点（一）政策性强为了加强对建设资金的管理，使有限的资金发挥最大的效益，国家对管理和使用建设资金制定了许多制度和规定。正确执行和运用这些法规是管好、用好建设资金的保证，更是审计人员进行竣工结算审计的重要依据。（二）涉及面广工程竣工结算审计既涉及资金使用、往来、中间结算的资金运动全过程，又涉及材料供应、图纸变更、国家政策调整、价格浮动等各环节的方方面面

11、。审计人员在工作中必须对上述环节的各方面做到实事求是，准确无误的调查、审核和认定。（三）技术性高对工程竣工结算审计，要精通工程图纸识读、工程量计算、综合单价确定、规费税金计算、项目建设各环节的工程技术等专业知识，对这些知识的正确掌握和运用，会直接影响到竣工结算审计的质量。二、做好工程竣工结算审计实施工作（一）重视项目环境监测项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，包括项目建设单位管理人员、设计人员、监理质检人员、施工承包商等相关情况，理清他们相互之间的关系，充分分析环境因素可能对审计业务质量造成的影响。（二）优化审计力量配置在组成审计组时要努力做到：审计人员数量要与审计任务大

12、小、完成时间长短相适应；审计人员结构与所审项目和专业特点相适应；审计组长或主审驾驭整体项目审计的工作能力与项目审计要求相适应。（三）落实一线勘察责任在实际勘察中要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目、未完成工程量；二是查实际变更是否与变更签证相符，所办签证是否合理，与工程量清单中所包含内容是否有重复计算；三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料、低档替代现象；四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况；五是查实际使用建设、安装材料规格、品质、等级情况。（四）建立完善市场价格调查机制1.建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，通过Internet网络、当

13、地主要经营商建立价格调查网络；2.审查施工企业材料成本账；3.调查了解建设单位当地市场情况；4.直接向供应厂商调查取证。三、工程竣工结算审计重点审核的内容（一）审核竣工结算编制依据编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术措施、技术核定单；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规

14、。（二）审核工程量工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构以及高级装饰项目等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。如水表、卫生器具的阀门已计含在相应的项目中，阀门不能再列项计算安装工程量。四是重点审核容易重复计算的项目。如钢筋混凝

15、土基础T型交接计算，梁、板、柱交接处受力筋重复计算等。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。（三）审核分部分项工程、措施项目清单计价一是审核结算所列项目的合理性。注意由于清单计价招标中漏项、设计变更、工程洽商纪要等发生的高估冒算、弄虚作假问题；工程项目、工作内容、项目特征、计算单位是否与清单计算规则相符，是否有重复内容；重点审核价高、工程量较大或子目容易混淆的项目，保证工程造价准确。二是审核综合单价的正确性。除合同另有约定外，由于设计变更引起工程量增减的部分，属于合同约定幅度以内的，应执行原有的综合单价；工程量清单漏项或由于设计变更引起新的工程量清单项目、设计变更增减

16、的工程量属于合同约定幅度以外的其相应综合单价由承包方提出，经发包人确认后作为结算的依据。审计时以当地的预算定额确定的人工、材料、机械台班消耗量为最高控制线，参考当地建筑市场人、材、机价格，根据施工企业报价合理确定综合单价。三是审核计算的准确性。计算公式的数字运算是否正确，是否有故意计算、合计错误以及笔误等等。（四）审核变更及隐蔽工程的签证一是对工程变更，首先要核查原施工图的设计、图纸答疑和原投标预算书的实际所列项目等资料是否有出入，对原投标预算书中未做的项目要予以取消；其次核增变更中的项目。二是变更增加的项目是否已包括在原有项目的工作内容中，以防止重复计算。三是变更签证的手续是否齐全，书写内容

17、是否清楚、合理。含糊不清和缺少实质性内容的要深入现场核查并向现场当事人进行了解，核查后加以核定。（五）审核规费、税金及其他费用一是审计费率计算是否正确，计算基础是否符合规定，有无错套费率等级情况；二是审核费率的采用是否正确；三是审查各项独立费的计取是否正确。（六）审核施工企业资质严格审核施工企业的资质，对挂靠、无资质等级及无取费证书的施工企业，应降低综合单价或审计确定综合单价及造价。（七）审核工程合同工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规。四、结算审计重点及要点建设工程造价的合理确定是各投资主体、施工企业、建设工程造价管理部门共同关注的要点，工程的结算

18、审核是合理确定工程造价的必要程序及重要手段，是反映项目最终实际发生的投资。通过对工程的结算进行全面、系统的检查和复核，及时揭露所存在的错误和问题，使之更加合理地确定工程造价，达到有效地控制工程造价，保证项目目标管理的最终实现。（一）资料的审核目前的工程结算审计处于工程竣工阶段，除竣工审计外大多属于事后审计，现场只有成型后的外观，所有隐蔽情况只能靠业主及施工方提供的资料来显示，对资料的真实性、有效性、可靠性的甑别就显得尤为重要。接受委托时应与委托单位进行详细的书面的资料交接，1.结算审核应提供并审核的资料有：（1）完整的施工图、竣工图；（2）招标文件、招标答疑、补充文件；（3）投标文件、施工合同

19、和补充协议；（4）图纸会审记录、施工组织设计、会议纪要；（5）业主指定或自供的设备、材料型号、品牌；（6）设计变更单、工程联系单及现场签证单；（7）地基验槽记录、工程隐蔽记录、施工日志；（8）桩基检测报告与验收记录；（9）其他与工程造价有关的所有资料。2.在审核以上资料时必须甑别：（1）是否为经过业主签字、盖章确认的送审资料，以确定其资料的可靠性，任何施工方送审的资料及补充资料均是无效资料，应经过业主认可后转交咨询公司；（2）是否为原件（原始资料），以推断其资料的真实性；（3）所有的资料是否编号连续、有明确的时间标注，以判断其资料的有效性。在甑别以上资料的真实性、有效性、可靠性的同时还应对资料

20、存在的问题进行质疑，并以书面联系函的形式要求业主回复及提供补充资料。（二）合同的审核施工合同审核是工程结算审核的重要内容，也是降低工程成本、提高经济效益的有效途径。施工合同条款的字斟句酌对项目结算造价的增加与否起着关键作用，施工合同中约定了合同价款的模式（即总价包干与综合单价包干两种模式）、工程结算方式、工期要求、质量标准、索赔与反索赔的条件等等。对于合同为总价包干模式而言，结算时要弄清包干的内容具体有哪些，是否都按合同约定全部完成，针对现场实际情况，尤其是装修部分一定要到现场进行踏堪及实地测量与统计，对于未完成的项目一定要给予核减，核减项目不只是核减直接费，以直接费为基数按费率计算的间接费、

21、税金等也应同比例核减。对于合同为综合单价包干模式的工程，工程量为据实结算，审核前一定要重新按合同约定的结算方式，根据行业相关规定与规则进行工程量计算，做到准备充分、心中有数，计算时切忌按图计算，一定要结合现场实际施工情况，同时在计算式处标注计算依据，以便与施工单位核对时方便查找，做到有理有据。对于施工合同中对工期与质量标准有约定的，应征得业主同意，按合同约定对工期与质量标准进行奖惩。（三）招、投标文件的审核在工程招标投标活动中，招标是一种要约邀请，如果你投了标，表明你对招标方有兴趣，你就要响应要约邀请中的条件，也就要满足要约邀请中的规定，也即招标文件对投标方有一些特殊要求，那么投标方既然要投标

22、而最终又中了标，那一定对招标要求有一些承诺，这些要求与承诺是作为我们最终结算时对造价是否增减的重要审核依据，尤其是招标文件中对措施费的报价方式的明确规定，审核时要重点关注，合同外增加费用是否要调整与其对应的措施费。（四）设计变更的审核施工图是工程项目招标的依据和工程施工的基础，在施工过程中根据现场实际情况难免会发生变更。设计变更有原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理工程师审查签字同意的设计变更才算有效变更，重大的设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。施工中承包人不得对原工程设计进行变更，因承包人擅自变更设计发生的费用和由此导致发包人直

23、接损失的，由承包人承担，延误的工期不予顺延，所以在审核变更单时，要留意变更的主体是谁，为什么要变更，是否引起了造价的变化，同时要注意变更的时间和费用减少的变更单，有的变更单从时间上可以判断是在招投标过程中发生的变更，此种变更所引起的费用增减应反应在合同中，而不是在施工过程中，如为总价包干项目则不应调整造价；有些变更单并不引起造价增加，只是一些方案的细化与说明，审核时一定要前后推敲，仔细核对原施工图及其说明；有些变更单是引起造价减少的项目，施工方在送审时不会主张，我们专业工程师要拿出有力的依据来说服施工方，从而准确确定设计变更部分的造价。设计变更的价款计算方法合同中一般会约定：合同中有适用或类似

24、于变更工程的单价或总价的按合同已有的价格或参照类似价格，合同中没有适用或类似于变更工程的单价或总价的，由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。在审核过程中，对合同中有适用或类似于变更工程的单价或总价的按合同已有的价格或参照类似价格的子目，一定要注意对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时要特别注意变更或新增项目也应按此同等比例下浮后作为变更增加的造价。对合同中没有适用或类似于变更工程的单价或总价的，由承包人提出适当的变更价格，在审核时重点关注价格的套取是否与合同约定一致，取费标准也应与原投标文件即商务标中的费率一致，如果有下浮或让利的也应按同等比例下浮后作为变更增加的造价。（五）现场签证

25、的审核现场签证是在施工过程中额外发生的一些事件，它反映了施工过程中的实际情况，但不一定都会引起造价的增加。审核过程中要注意签证单上签字单位是否齐全，签字人是否为施工合同中约定的各方负责人，如果不是或是有多个负责人签字，就应提出质疑，要求业主确认是否均为有效文件。尤其对签字为“情况属实”的签证单，只能说明事实存在，但要分清是谁的责任引起的签证事项，是否要增加造价，该增加多少都要重点审核。另外，以实物量形式进行签证的，应按消耗量定额及统一基价表（或单位估价表）计算，列入直接费，如以“元”的形式进行签证的，不应列入直接费，只能计取税金，另有说明的除外。第二节 竣工结算审计存在问题及对策一、竣工结算审

26、计存在的问题（一）工程结算资料不完善结算审核工作中经常会出现施工单位送审的结算资料不完整，设计变更时没有及时提供设计方的设计修改通知单等情况。设计整改通知单、现场签证的会签手续均存在不同程度残缺，无建设单位负责人的签字或盖章，现场签证没有对实际工程量进行准确阐述，并且和预算方法之间存在差异，具体施工方法内容介绍过于简略，针对与之相关的资金不明确或建设单位现场代表针对签证内容没有清晰的阐述。隐蔽工程施工过程中没有详细、真实记录所用建材材质、尺寸等，以致审核人员在复核工作中受到诸多阻碍，很可能出现高估冒算等不良现象。还有部分工程结算资料送审时间较晚，导致审核时间被迫延迟，从而影响审核人员的工作效率

27、。（二）工程量计算误差偏大部分施工单位为提升结算造价额度，刻意不依照或曲解工程量计算规则测算工程量，引起工程量计算误差偏大，主要表现在如下几方面。1.重复计算工程量清单定额包含的作业内容；2.工程设计变更引起减少的项目被纳入结算范畴，依然计算其工程量；3.没有全面了解合同条款要求，造成部分项目工程量计算超出限制范畴，最终引起计算错误情况；4.计量单位换算不正确；5.实际计算规则和定额规定的计算规则不统一，造成工程量计算出现差错等。例如，在结算审核某工程桩基及基坑支护工程环节中，发现桩基及支护桩的计算规则与计价规范不符。（三）单价计取不合理材料单价及定额消耗量是影响建筑工程造价的主要因素，编制造

28、价阶段，单价计取不合理等问题较为常见，比如材料单价、用量虚报，特别是特种材料高估现象较为常见。一些施工单位会选购等级偏低的建材进行施工，但造价环节却套用等级偏高材料的价格，这是引发造价偏高等情况的主要原因。另外，部分施工单位可能因自身因素影响而对部分项目进行返工，实际工程建设时并没有配置某些机械设备，但竣工造价中却把该类设备纳入表内，虚设费用。（四）结算审核方法不当部分建筑工程建设规模偏大、施工流程复杂、很多分项工程存在明显差异，故而其采用的结算审核方法也有区别。具体操作阶段，很多造价人员在实际工作中生搬硬套，以上这种情况若长期不解决，将会明显降低工程结算审核效率，不利于造价工作有序推进。二、

29、针对问题的对策（一）完善工程结算资料指派专人负责完成工程结算资料的采集、梳理和总结工作，工程项目由立项之初至交付应用全过程牵扯到的设计、招投标及施工等相关的各类图表、文字资料、检验报告、会议记录等均属于工程结算资料的范畴，造价人员应参照实际工程进度有针对性地补充与完善资料，保证能真实记录工程施工实际状况，明确要求签证资料有造价人员的签字确认才有效。审核人员应严格依照相关规范审查施工单位报审结算资料的有效性、真实性，审核检查各类设计变更、隐蔽项目验收记录、签证单、竣工图等手续的齐全性。针对因施工单位原因导致工程项目增长而进行的签证，坚决拒绝进行结算。严格审查设计变更和签证内容是否能清晰地呈现在竣

30、工图纸上，两者是否存在矛盾点。客观判断结算资料内容和施工现场情况之间的相符程度，明确要求施工单位在限定期限内报送结算资料，以防引起后续审核工作拖延情况。（二）严格审核工程量依照施工合同上设定的结算方式确定结算范畴与内容，相关工作人员对工程量计算规则要做到熟记于心，参照现场签证、竣工图纸与设计变更等资料，严格审查施工单位报审的结算书工程量。针对单价偏高、工程量偏大或者很容易被重复计算的项目，要将其设定为重点审核对象，针对结构较为复杂的构件，应前往工程场区核算其规格尺寸，检查工程量的真实性。针对设计变更而减少的项目更应严加审查，规避多算情况。审查风险范畴中的项目，通常不建议在结算环节计算该项目的工

31、程量。（三）认真审核定额套用及取费标准为确保定额套用审核工作质量，先要明确是否科学、合理地选用了项目定额，在应用审核定额环节时是否出现错套定额、应用不规范等情况，关注是否严格遵照相关规章规范进行换算操作，执行换算方法的科学性程度等，也要明确审核是否存在高套换算系数等状况。针对建筑工程的取费标准，可能会因为项目所处区域及等级不同而有一定差异，在审核项目的取费费率时，应综合考虑项目所在地与国家颁发的取费政策。在审核工程各项取费时，一定要结合本地工程造价管理部门对造价设定的规范及有效文件，包括施工合同、投招标书等确定最后的费率。并应考虑现实取费文件的时效性，确保工程审核的有关要求符合标准。（四）选择

32、合理的结算审核方法为使工程计算审核的精确性得到更大保障，应秉持实事求是的原则进行，立足于工程的现实状况选择适宜的审核方法。1.全面审核法参照施工图设定的规定，和现行定额、承包合同等相整合，全面审核工程量、定额单价等，该种方法基本等同于施工图预算法。全面性、审核质量较高等是该审核方法的主要特征，全面审核法不适用于工程投资多、工期紧张的项目结算审核范围。2.重点审核法该方法实质上就是抓住工程结算中工程量偏大、易出问题的重点项目进行审核的一种手段。在审核实践中，结算审核人员需重点关注附加工程量的定额单价、材料的定额单价。重点审核法的优点很多，比如降低工作人员的作业量、节省时间及更科学配置资源等。3.

33、对比审核法建筑工程所在区域条件相同时，若其用途、结构及建筑标准统一，那么可以推测其造价也具有一定类似性。鉴于以上情况，在归纳分析预结算材料的基础上，先要探寻出该类工程造价、使用功能、结构等方面存在的异同。而后依照以上归纳出的指标分析对比审核对象，借此方式探查出分部分项工程与投资规律存在的差异，加大对该类项目的审核力度，最后掌握差异性存在的原因。4.标准预算审核法对于整体应用标准图纸或者通用图纸施工的建筑工程，用现实编制标准预算作为参照审核结算的一类方法。该种工程计算无需逐项详细审查，可以事先集中力量编制或详细审查标准图纸的预算，将其作为标准预算，只要是应用该标准图纸或通用图纸的工程，均可以使用

34、该标准预算为基础进行对照审查，局部修正的部分进行单独审核即可。该种方法的审查时间短暂，取得的效果较理想，但也有一定不足，比如适用范围较狭窄，只能用于标准图纸或通用图纸的建筑工程中。（五）采取合理有效的审计措施，保证审计结果的科学和真实性1.加强施工合同的审计工程结算审计第一步就是要对施工合同进行审核分析，施工合同按签订的形式可以分为有固定价格合同、可调价格合同及双方约定的其它合同形式。施工承包合同的审计是是指审查合同约定的施工范围、工程价款结算方式、材料供应方式及价格、合同工期、工程的质量要求、有关违约责任的约定，包括工期考核、质量考核、施工人员到位情况考核等。另外审核人员还需对工程招投标文件

35、、招标答疑、询标纪要等资料进行审核，对工程前期准备和承包过程做一些全面的了解，为实质性审计阶段做好准备。2.认真做好工程量审计工程量审计阶段，审计人员要按照竣工图，结合现场签证及预算定额中规定的计算规则，抽查或逐项计算后与原结算工程量进行比较，查找出多算或少算的问题。工程量审计阶段耗时长，内容繁琐，但也是工程结算审计的重点。既要缩短审计时间，又要保证审计质量，提高审计效率，可以采用联合审计、兵团作战的方法。即是把专业审计人员、兼职审计人员、项目所在单位的内部审计统一组织起来，发挥各专业人才的优势及内部审计人员的现场优势，在短时间内解决大量的计算问题，避免久拖不决，造成工作人员疲劳。审核工程量必

36、须严格依据竣工图、审定的变更资料及其所选用的标准、规范，按照各专业清单计价、定额规定的规则，防止重复计算。例如在计算建筑工程量时，综合子目已包括的内容就不再单独计算，在计算安装工程量时工艺管道中卷板管的计算长度与其他钢管的计算长度在管件的扣除上有区别，水、暖、卫设备安装定额中包含了设备本身所带的阀门、管道部分。计算工程量时严格按照清单计价或定额计价规则，这样才能保证结算审计质量。3.加强工程现场签证的审查工程现场签证是由建设单位甲方代表、监理单位、现场的监理工程师、施工单位负责人共同签署的以证实施工活动中实际发生且在施工合同以外的一种以书面形式记录的原始资料。工程结算审计时，发现工程现场签证存

37、在的问题往往是签证不规范、签证内容不实、签证数量虚高、同一工作内容前后重复签证。针对这种情况，审计人员应采用认真踏勘现场搜集证据、请相关人员说明情况、刨根问底等方法核实具体工程量，工程现场签证的审查时应重点对隐蔽工程签证进行审查。4.核实材料用量和单价一项工程中材料费用约占60%70%，由于占造价的比重较大，是影响成本的关键因素，是结算审计的重点监控内容。对于材料用量的审计，首先调整好工程量，在此基础上主要根据定额进行分析，对于钢材等可按竣工图等实际用量进行调整的，还应当有针对性的对照定额进行抽查，以确定调整的准确性。由于目前市场材料价格波动较大，如钢材、水泥、砼、砂石等，材料差价就必须重点关

38、注，施工合同对材料价格调整是否有约定，没有约定如何调整。一般情况下合同施工期内材料价格风险应由业主、施工单位合理分担，通常材料价格涨幅10%内由施工单位承担。另外对于信息价上未发布的价格我们称为无价材料，对于这类材料价格审核人员就要做好市场询价工作，会同建设单位、施工单位协商确定。5.做好工程量清单计价或定额套用的审计项目单价是工程审计重点，结算项目单价的取定：对于招投标项目，投标书有的项目单价按投标价计算，投标书没有的项目单价按合同约定方式计算单价，一般情况下投标书没有的项目单价计算按现行定额计算，下面主要对按定额重新组价的价格计算作详细说明。（1）审查结算中所列工程名称、规格、计量单位是否

39、与所套用的定额相符，是否存在错套现象。实际工作中，由于部分编制人员缺乏现场施工经验，或对定额套用说明理解模糊，或为了自身经济利益，在套用定额时，常常出现高套，如将基础梁按单梁子目套算、地下室楼板按楼板子目套算等。也有重套。如套算风管管道制作安装后，又重套支架制作安装和管件制作安装如水表组安装，已包含闸阀、止回阀、法兰的安装，但经常出现又重复套闸阀、止回阀、法兰的安装子目现象所以要重点核实价高或量大对应的定额单价及定额子目容易混淆的单价，如梁、板、柱部分及构件断面、单体体积。（2）审核砌筑、混凝土标号的换算，抹灰砂浆的标号和配合比，如设计要求除柱用C30外，其余用C25，施工亦如此，但结算书中，

40、梁、板、柱均以C30计算套定额的例子却不少见。（3）审核自编的单价，由于此类单价无定额依据，审核难度较大，施工单位往往也钻了这个空子，报价偏高。笔者建议平时要注意市场新动向，多收集这方面的资料，经常深入了解新工艺的具体工作过程，参改定额子目的某一工艺数据来测定新工艺所需数据。（4）审核时还要注意由于定额缺项或定额适用条件不符而发生高估冒算或弄虚作假的问题。三、针对本项目的合理化建议（一）编制施工图预算预算作为控制工程造价的基础，依据施工图纸和国家及XX省市现行规定，编制较为完整的施工图预算，作为工程投资的基本依据，分阶段的审定施工单位预算作为进度付款和结算依据，也是签订施工合同的条件，只有做出

41、预算，才能知道竣工公司目前所需投入多少资金。（二）施工的签订，施工合同根据施工图纸、施工图预算签订施工合同，施工合同签订前，首先要确定合同条件，特别是确定使用哪套定额确定下定额以后，再确定与定额结算的有关问题，根据目前定额的有关规定，确定定额人工单价，XX省工程造价主管部门颁布的文件，因现在是市场经济都是指导性，不是强制执行。确定了使用哪套定额，确定了人工费单价，合同签订后，遇到政策性文件调整，都不能执行，因为合同是约束双方行为的主要法律依据。（三）工程进度款支付进度款的支付也就是工程在建期间按合同规定，达到一定形象进度拨给施工方的费用。首先由施工单位提报形象进度割算，由咱们建设单位或委托中介

42、机构对施工方所报割算进行审核，主要审核应对工程款额度是否符合合同约定，已完成工程量是否属实，建设方预付款抵扣工程款情况，建设方供料款抵扣工程款情况，审查完毕后报工程部门及建设方领导批准付款额度。（四）工程签证主要根据设计变更、隐蔽工程、施工现场签证、材料设备价格签证等，这都要建设方、施工方、监理方三方签字，一般建设方签字不少于两人。工程签证是非常重要的经济签证，他是施工图纸以外发生的费用，主要材料及设备定价应由建设方、施工方、建立反改三方参加，考察市场、确定厂家、确定品牌、确定价格，施工单位购买主要材料包括材料规格、品种、数量，首先要报给建设方，由建设方安排三方考查定品种、定价格。所有签证一般

43、一式四份，三方必须妥善保管，是竣工工程结算审计的重要依据。（五）竣工结算建设方要做的工作1.建设方供给施工方所有材料、设备必须双方对账，列出明细表，双方签字认可。2.确定水电费如何处理，是否有水表、电表，水电费由谁支付的，费用多少必须确认。第三节 需求分析一、项目概况1.项目名称：2.建设地点：3.建设规模：4.建设单位：5.设计单位：6.监理单位：7.施工单位：二、审计目的通过审计，确保建设项目竣工结算真实、合法，交付使用资产安全、完整。揭示项目投资和建设中存在的问题，分析产生问题的根本原因，进一步提高工程项目的管理，提出合理建议及参考依据，评价项目的投资效益，保障建设资金的合理、合法和有效

44、使用。三、审计范围和对象1.审计范围包括该项目自立项起至正式竣工验收前的投资经济活动。2.审计对象项目涉及的有关设计、施工、监理、材料物资供货等单位。四、服务要求1.内容要求接受灌云县教育局委托，对委托项目独立自主地开展咨询工作，不允许转包、分包。2.质量要求严格执行国家有关法律法规及标准。3.进度要求按照项目合同约定及时完成咨询任务，如进度上对评审项目有特殊要求的，应以委托方的要求为准。4.人员要求造价咨询单位配备足够的专业技术力量，拟投入人员必须为投标文件中确定的人员，项目专业人员一旦确定，未经委托方认可，不得随意变更，否则委托方有权中止与其委托任务。5.纪律及廉政要求造价咨询单位应在灌云

45、县教育局的委托下开展评审工作，不得私下与该项目的其它有关单位沟通，对重大或有争议事项及工作进度情况等应及时与委托方沟通，由委托方组织相关单位和人员讨论协商解决。造价咨询单位在项目咨询过程中，应严守职业道德和廉洁纪律，构建内部严格有效的质量控制体系，接受委托方的指导和监督。造价咨询单位或拟投入人员遇有应当回避的情况时，应当主动提出回避，否则委托方有权取消该项咨询业务约定。6.质量保证措施、服务承诺、进度控制措施、廉政承诺：造价咨询质量保证措施至少应包括：咨询程序及标准、审核项目复核管理制度等。造价咨询服务的承诺，至少应包括：组织保证、审核时限、误差率控制等。造价咨询进度保证措施：组织管理保证、人

46、员安排保证等。廉政承诺至少包括廉政监管措施等。中标（成交）人因自身原因不能订立政府采购合同的，采购人将取消其中标资格，同时相关主管部门将对中标（成交）人作以下处理：投标保证金不予退还、记入不良信誉，并按政府采购法有关规定，暂停其在灌云县的政府采购投标资格。中标（成交）人因自身原因不能履行政府采购合同的，采购人将取消其中标资格，履约保证金不予退还，同时相关主管部门将对中标（成交）人作以下处理：记入不良信誉，并按政府采购法。第二章 项目总体实施方案第一节 整体服务设想一、服务模式由于XX工程施工周期长、难度大，为了确保竣工结算审计质量，我公司在竣工审计采取“三结合”的方法：1.单项结算审计与财务收支审计相结合。2.工程竣工结算审计与基础审计制度相结合。把审计、造价、管理三个专业有机整合，协助业主对建设工程全过程依法审计、造价控制和提供管理咨询的管理审计模式。二、服务宗旨1.