财务报表分析实践报告.pptx

1、财财务务报报表分析 实实践报报 告 学 生 姓 名： 学生身份证号： 学生准考证号： 完成作业时间 ： 财财务务报报表分析实实践考 卷 一、考核目标标 助理国际财务 管理师职业资 格证书 考试财务报 表分析实践课程为必修课 程， 旨在与理论课 程教学体系有机结合、互相渗透，使学生加深对财务报 表的理解 ； 掌握运用财务报 表分析和评价企业经营 成果和财务 状况的方法； 培养学生对 真实 企业财务 状况和经营 成果进行分析、 综合判断的应用能力。进一步提高实 践技能 和综合素质，成为理论知识够 用、职业 技能实用的财务 管理应用型人 才。 二、考核方式 要求提交一份实践报告，根据学生实践报告进行

2、考核。 三、考核内容及要 求 内容：要求每位学生以一家中小型企业的年报资 料为例，确定选题；同时 将所学的财务 分析理论知识，应用于选取的案例，在此基础上写出财务 分析实践 报告。 要求： 1.正确选择 与论证实 践报告课题 。 须从理论需要和实际 需要来出发，突出课 题选择 的应用性与实践性原则； 结合理论知识与工作实践，确定研究方式和搜集 资料的方法， 并综合运用定性分析和定量分析方法，对所搜集到的资料进行分析 论证 。 2.撰写报告要将分析过程和结论 以文字、图表等方式组织 到实践报告之中， 形成完整的报告内容。内容应达到四条标准：一、内容围绕 主题，主题突出 ； 二、论点鲜明、得出的结

3、论 正确；三、论证过 程逻辑严 谨，数据准确，阐 述 完整；四、课程实践报告的文字通顺流畅，表述恰当。 3.格式规范 课程实践书面报告应用纸打印(在左侧装订两个订)，正文使用 5 号宋体 ， 不少于 2000 字。 4.独立完成 实践报告要独立完成，必须杜绝一切抄袭、剽窃行为；也不得请他人代写 。 四、考核方式与评评分标标准 1.考核方式： 根据实践要求提交实践报告， 教师根据学生实践报告进行考核 。 2.评分标准：课程实践的成绩按百分制进行计分。要求学生独立完成，严禁 抄袭、套用他人成果。实践报告评分标准如下： 1选题 及收集阅读资 料（20 分） 题目与课程财务报 表分析相结合 的 程度；

4、工作量适度，难易适度，体现综 合训练；独立查阅资 料、进行调研；有 收集处理相关信息及获得新知识的能力；文字流畅。 2报告质量（60 分） 方案论证 的充分、合理性；综合分析的正确、 合理性 ；内容的实用性与科学性。结构的正确、合理性。条理清楚、结构严谨 、 文理 通顺、用语规 范、格式规范性。数模建立的正确、合理性；数据可靠性；计 算 的正确性。工作中有创新意识或有独特见解。 3态度成绩（20 分） 写作态度及完成任务情况；独立工作能力；提 交报告 的完整性、规范性。 五、实实践报报告题题纲纲 1.实践意义 2.实践企业简 介 3.实践企业近三年财务 情况介绍 4.对该 企业财务报 表的专项

5、 分析和综合分析（偿债 能力，营运能力，盈利能 力和综合分析） 5.要求附上实践企业近三年的资产负债 表，利润表，现金流量表。 关于深圳市创创智辉电辉电子科技有限公司财财务务报报表分 析 1.实实践意义义 通过实践分析实际公司财务报表，加深对财务报表的理解，掌握运用财务报表分析和评 价企业经营成果和财务状况的方法， 将理论知识应用于实际的企业财务报告分析中， 真正掌 握这门知识。并通过实践进一步提高理论与实际的结合，个人与社会的沟通，进一步培养自 己的水平，以便提高自己的实践能力和综合素质。 2.实实践企业业简简介 深圳市创智辉电子科技有限公司是一家专业的芯片设计开发公司， 主要从事芯片的设计

6、、 应 用研发与销售。精湛的研发技术，创新的研发思维，强有力的团队作战精神，是公司的生存 之本。2005 年 5 月 CZHTECH 在大陆合资成立深圳市创智辉电子科技有限公司，产品涵盖教 学 、玩具、小家电控制、及数码礼品行业等领域。运用高效的研发技术对语音、数字处理提 供 专业方案，设计及销售集成电路产品，包括(Voice IC 、ELA 、SRAM、 Toys)教育电子相 关芯 片、小家电控制芯片、玩具礼品等消费类电子芯片。 3.实实践企业业近三年财财务务情况介绍绍 2014 年现营业收入约人民币 5286.3 万元，较去年同期增长 12.83%；营业利润为盈利约 人民币 107 万元，

7、较去年同期增长 135.04%。 2015 年实现营业收入约人民币 5819.6 万元，较去年同期增长 10.09%；营业利润为盈利 约人民币 179 万元，较去年同期增加 67.94%。 2016 年上半年实现营业 收入 6732.13 万元，同比增长 15.69%；实现净利润 287 万元， 同比增长 66.33%。 4.对该对该 企业财务业财务 报报表的专专项项分析和综综合分析（偿偿债债能力，营营运能力，盈利能 力 和综综合分析） 偿偿债债能力 报告日期2016-06-302016-03-312015-12-312015-09-30 流动比率0.7610.74680.76820.7924

8、 速动比率0.50430.53720.580.5883 现金比率(%)8.52710.23678.978812.7773 利息支付倍数232.1158150.6699162.9138165.935 长期债务与营运资金比率(%)-0.5781-0.5636-0.65-0.8102 股东权益比率(%)30.889331.508830.735932.131 长期负债比率(%)7.48657.99788.49749.1297 股东权益与固定资产比率(%)98.1116-95.2219- 负债与所有者权益比率(%)223.7368217.3712225.3528211.2258 长期资产与长期资金比率(

9、%)153.1298147.1689144.4462138.1414 资本化比率(%)19.508320.244121.658722.1269 固定资产净值 率(%)61.9061-63.893- 资本固定化比率(%)190.2431184.5241184.3807177.3929 产权比率(%)199.6566203.2658211.1495197.3182 清算价值比率(%)147.3524141.9172139.9721143.8953 固定资产比重(%)31.4838-32.2782- 资产负债 率(%)69.110768.491269.264167.869 总资产 (元)952583

10、67922256009400885589305913 企业偿债能力分为短期偿债能力和长期偿债能力， 其中营运资本、 流动比率、 速动比率、 现金比率、经营现金净流量/流动负债指标衡量的是企业的短期偿债能力。产权 比率、权益 乘数、资产负债率、已获利息倍数、经营现金净流量/负债总额衡量企业的长期偿债能力。 从上表可以看出企业的短期偿债能力较好，长期债务与运营资金比例低同时利息支付倍 数 较高，说明长期债权人和短期债券都有安全保障，但是资产负债率较高，说明该企业的资 金 来源中属于债务的资金比较多， 有可能带来现金流不足时， 资金链断裂的情况。 总体而言， 该 公司的偿债能力一般， 有一定的财务风

11、险， 公司应优化资产负债结构， 加强债务管理能力。 盈利能力 报告日期 总资产 利润率(%) 2016-12-30 0.6553 2016-03-31 0.1662 2015-12-31 0.787 2014-12-30 0.6924 主营业务 利润率(%)15.34314.972813.909213.7334 总资产净 利润率(%)0.65960.16460.86840.7463 成本费用利润率(%)2.69051.34981.50291.6874 营业利润率(%)1.46380.6988-0.3078-0.1028 主营业务 成本率(%)82.564382.837284.445684.64

12、08 销售净利率(%)1.97641.0031.27131.5302 股本报酬率(%)770.5646.1911722.453724.9729 净资产报 酬率(%)64.84080.527561.90792.1548 资产报 酬率(%)20.02890.166219.02790.6924 销售毛利率(%)17.435717.162815.554415.3592 三项费用比重13.084213.863913.829413.8372 非主营比重33.58234.4054128.3175133.8741 主营利润比重583.43941121.709926.2016813.0117 股息发放率(%)0

13、.0160.06520.01350.0162 投资收益率(%)-4.3268-1.58724.683413.4838 主营业务 利润(元)4845686228821980945575549455 净资产 收益率(%)1.810.471.711.54 加权净资产 收益率(%)1.820.481.841.65 扣除非经常性损益后的净利润(元)15247940387-677281-389969 企业的盈利能力，是指企业利用各种 经济 资源赚取利润的能力，它是企业营销能力、 获取现金能力、降低成本能力及规避风险能力等的综合体现。企业盈利能力分析，通常包括 净 资产报酬率、销售净利率、成本费用利润率、净

14、资产收益率等，然后对盈利能力进行分析 和 评价。 从上表可以看出该公司的净资产报酬率、 销售净利率， 成本费用利润率、 净资产收益率、 大多都在在企业设置的标准值左右， 并均所上升， 说明该企业的盈利能力较好同时比往年有 所 上升。 营营运能力 报告日期2016-12-302016-06-312015-12-312014-12-30 应收账款周转率(次)2.20861.1095.42893.9482 应收账款周转天数(天)162.9992324.616866.311891.1808 存货周转天数(天)160.3492295.955366.656895.3011 存货周转率(次)2.24511.

15、21645.40083.7775 固定资产周转率(次)1.0469-1.9816- 总资产 周转率(次)0.33370.16410.6830.4877 总资产 周转天数(天)1078.81332193.7843527.0864738.1587 流动资产 周转率(次)0.78940.38531.68741.2126 流动资产 周转天数(天)456.0426934.3369213.346296.8827 股东权益周转率(次)1.08310.52742.16541.5092 营运能力指的是企业资产 的周转运行能力，通常可以用总资产周转率、流动资 产 周 转率、 存货周转率和应收账款周转率这四个财务比

16、率来对企业的营运能力进行逐层 分析。 营运能力分析可以帮助投资者了解企业的营业状况和经营 管理水平。 从上表可以看出该企业存货周转率 2016 年比 2015 年下降较多，同时应收账款周转率， 流 动资产周转率和固定资产周转率也较往年有所下降。 表明该企业的营运能力整体水平有所 下滑 ，2015 年的存货比 2014 的年的存货高，较高的存货是导致企业运营能力下降的其中一 个原因。 因此，公司应考虑加强存货管理，扩大销售，防止产品积压造成存货跌价损失。 5.附表。 附表 1： 资产负债资产负债 表 单单位：元 报报表日期2016-12-302016-06-312015-12-312015-06

17、-302014-12-30 流动动资产资产 货币资 金387,651.00505,522.00445,316.00607,008.00879,762.00 结算备付金- 拆出资金- 交易性金融资产- 衍生金融资产- 应收票据383,620.00589,129.00935,235.00649,894.00423,402.00 应收账款1,484,720.00 1,380,850.00 1,375,190.00 1,278,170.00 1,206,030.00 预付款项18,588.6019,208.4033,861.1028,950.3039,870.80 应收保费- 应收分保账款- 应收分保

18、合同准备金- 应收利息- 应收股利- 其他应收款42,300.5073,294.8056,306.1075,632.7042,703.30 应收出口退税- 应收补贴款- 应收保证金- 内部应收款- 买入返售金融资产- 存货1,325,060.00 1,083,590.00997,832.00988,804.00911,543.00 待摊费用- 待处理流动资产损 益- 一年内到期的非流动资产52,482.6023,628.0030,758.1012,267.9012,267.90 其他流动资产233,578.00185,208.00198,808.00199,592.00199,227.00 流

19、动资产 合计3,928,000.00 3,860,430.00 4,073,310.00 3,840,320.00 3,714,810.00 非流动资产动资产 发放贷款及垫款- 可供出售金融资产3,5000.003,5000.003,5000.003,5000.003,5000.00 持有至到期投资- 长期应收款40,514.8027,521.4031,531.101,984.001,984.00 长期股权投资188,357.00144,675.00141,355.00149,231.00136,164.00 其他长期投资- 投资性房地产- 固定资产原值4,844,590.00- 4,749,

20、240.00- 4,442,290.00 累计折旧1,845,500.00- 1,714,810.00- 1,590,990.00 固定资产净值2,999,100.00- 3,034,430.00- 2,851,290.00 固定资产减值准备32,631.00-32,952.90-25,196.60 固定资产净额2,966,470.00 2,959,860.00 3,001,480.00 2,871,890.00 2,826,100.00 在建工程729,262.00658,949.00636,462.00634,683.00645,793.00 工程物资311,672.00262,275.0

21、0237,071.00187,109.00127,707.00 固定资产清理- 生产性生物资产- 公益性生物资产- 油气资产- 无形资产869,142.00839,872.00861,126.00783,202.00793,454.00 开发支出274,126.00263,440.00224,488.00272,621.00235,055.00 商誉6,591.406,591.406,591.406,591.406,591.40 长期待摊费用- 股权分置流通权- 递延所得税资产108,450.00101,580.0096,548.6093,908.4092,359.10 其他非流动资产99,7

22、52.3093,863.9087,421.9085,551.6084,438.70 非流动资产 合计5,597,830.00 5,362,130.00 5,327,580.00 5,090,270.00 4,953,140.00 资产总计9,525,840.00 9,222,560.00 9,400,890.00 8,930,590.00 8,667,950.00 流流动动负债负债 短期借款1,500,820.00 1,099,660.00 1,267,640.00 1,336,770.00 1,301,180.00 向中央银行借款- 吸收存款及同业存放- 拆入资金- 交易性金融负债- 衍生金

23、融负债- 应付票据1,455,670.00 1,535,670.00 1,461,310.00 1,317,150.00 1,210,230.00 应付账款1,156,510.00 1,063,820.00 1,132,340.00919,247.00935,306.00 预收款项211,736.00322,530.00364,674.00254,240.00158,038.00 卖出回购金融资产款- 应付手续费及佣金- 应付职工薪酬172,807.00159,801.00147,120.00140,808.00133,992.00 应交税费50,643.8050,381.8042,818.5

24、025,136.6030,121.30 应付利息19,347.2025,565.1017,551.9010,551.7019,167.10 应付股利1,000.001,000.001,000.001,000.0015,601.90 其他应交款- 应付保证金- 内部应付款- 其他应付款158,511.00169,091.00162,365.00149,523.00124,101.00 预提费用- 预计流动负债40,798.9045,082.7040,838.1042,336.8040,643.40 应付分保账款- 保险合同准备金- 代理买卖证 券款- 代理承销证券款- 国际票证结算- 国内票证结

25、算- 递延收益- 应付短期债券- 一年内到期的非流动负债373,819.00682,640.00649,620.00634,726.00569,982.00 其他流动负债20,021.0013,909.4014,931.7015,199.0015,101.30 流动负债 合计5,161,670.00 5,169,150.00 5,302,210.00 4,846,690.00 4,553,460.00 845,164.00 非非流流动负债动负债 长期借款713,150.00737,597.00798,833.00815,337.00 应付债券597,949.00299,153.00299,09

26、7.00299,041.00298,987.00 长期应付款-41.40142.70 专项应 付款- 预计非流动负债- 递延所得税负债- 其他非流动负债110,602.00110,740.00111,299.0099,993.10104,886.00 非流动负债 合计1,421,700.00 1,147,490.00 1,209,230.00 1,214,410.00 1,249,180.00 负债合计6,583,370.00 6,316,640.00 6,511,440.00 6,061,100.00 5,802,640.00 247,600.00 所所有有者权益者权益 实收资本(或股本)2

27、47,600.00247,600.00247,600.00247,600.00 资本公积1,029,830.00 1,029,740.00 1,029,620.00 1,026,330.00 1,026,220.00 库存股- 专项储备- 盈余公积210,821.00210,821.00210,821.00196,455.00196,455.00 一般风险准备- 未确定的投资损失- 未分配利润1,110,340.00 1,075,860.00 1,063,880.00 1,077,080.00 1,074,370.00 拟分配现金股利- 外币报表折算差额-11,042.80 归属于母公司股东权

28、益合 计 2,583,940.00 2,549,800.00 2,536,560.00 2,533,290.00 2,533,600.00 少数股东权益358,526.00356,125.00352,884.00336,196.00331,705.00 所有者权益(或股东权益) 合计 2,942,460.00 2,905,920.00 2,889,440.00 2,869,490.00 2,865,310.00 负债和所有者权益(或股东 权益)总计 9,525,840.00 9,222,560.00 9,400,890.00 8,930,590.00 8,667,950.00 附附表表 2：

29、单位：单位： 万万 元元 一一、营业总营业总 收收入入 52,868,240.0 28,198,250.0 5,819,5900.03,040,80.02,671,5700.0 营业收入 3,158,240.00 1,528,250.00 5,819,590.00 4,040,860.00 2,671,570.00 利息收入- 已赚保费- 手续费及佣金收入- 房地产销售收入- 其他业务收入- 二二、营业总营业总 成成本本3,103,070.00 1,514,870.00 5,844,340.00 4,063,980.00 2,637,530.00 营业成本2,607,580.00 1,265,

30、960.00 4,914,390.00 3,420,220.00 2,225,380.00 利息支出- 手续费及佣金支出- 房地产销售成本- 研发费用- 退保金- 赔付支出净额- 提取保险合同准备金净额- 保单红利支出- 分保费用- 其他业务成本- 营业税金及附加66,093.0033,468.8095,743.5065,698.3046,407.70 销售费用120,113.0061,131.20222,876.00159,096.0098,581.40 管理费用230,254.00110,484.00443,027.00296,523.00192,676.00 财务费 用62,864.40

31、40,259.40138,912.00103,523.0063,703.60 资产减值损失16,174.703,566.4029,388.4018,925.4010,775.50 公允价值变动 收益- 投资收益-8,933.90-2,701.606,836.6018,967.30-718.50 其中:对联营 企业和合营企 业的投资收益 -9,080.50-2,701.60-12,238.90-937.80-1,144.60 汇兑收益- 期货损益- 托管收益- 补贴收入- 其他业务利润- 三三、营业利润营业利润46,228.8010,679.30-17,911.50-4,154.5033,326

32、.10 营业外收入38,904.8010,653.00111,432.0077,402.3036,277.30 营业外支出2,079.80932.906,125.204,989.804,710.30 非流动资产处 置损失376.30-1,638.40 利润总额83,053.8020,399.4087,395.2068,258.0064,893.10 所得税费用20,634.205,070.3013,408.206,425.008,734.90 未确认投资损失- 四四、净利润净利润67,4190.60215,3290.10581,9870.0261,833.0528,158.2 归属于母公司所有

33、者的净 利润 46,666.0012,094.6043,352.5038,890.9036,069.10 少数股东损益15,753.603,234.5030,634.5022,942.1020,089.10 五五、每股收益每股收益 基本每股收益0.19（元）0.05（元）0.18（元）0.16（元）0.15（元） 稀释每股收益-0.18（元）- 六六、其他综其他综 合合收益收益599.701,149.40210.702,410.703,896.80 七七、综合收综合收 益益总额总额63,019.3016,478.5074,197.7064,243.7060,055.00 归属于母公司所有者的综

34、 合收益总额 47,377.2013,237.1043,759.5040,493.2040,795.60 归属于少数股东的综合收 益总额 15,642.103,241.4030,438.2023,750.5019,259.40 附附表表 3： 单位：单位： 元元 报报告告 期期 2016-12-302016-06-312015-12-312015-06-302014-12-30 一一、经营活经营活 动动产生产生的的现金现金流流 量量 销售商品、 提供劳务收到的 现金 客户存款和同业存放款项 净增加额 3,788,140.00 - 2,113,220.00 - 5,508,050.00 - 4,

35、043,340.00 - 2,725,700.00 - 向中央银行借款净增加额- 向其他金融机构拆入资金 净增加额 - 收到原保险合同保费取得 的现金 - 收到再保险业务现 金净额- 保户储金及投资款净增加 额 - 处置交易性金融资产净 增 加额 - 收取利息、 手续费及佣金的 现金 - 拆入资金净增加额- 回购业务资 金净增加额- 收到的税费返还60,864.8014,185.1094,498.7074,366.0055,002.30 收到的其他与经营活动有 关的现金 61,286.9024,482.9076,600.0040,911.0023,896.10 经营活动现金流入小计3,910,

36、290.00 2,151,890.00 5,679,150.00 4,158,610.00 2,804,600.00 购买商品、 接受劳务支付的 现金 2,703,060.00 1,289,010.00 4,234,070.00 3,267,390.00 2,147,750.00 客户贷款及垫款净增加额- 存放中央银行和同业款项 净增加额 - 支付原保险合同赔付款项 的现金 - 支付利息、 手续费及佣金的 现金 - 支付保单红利的现金- 支付给职工以及为职工支595,202.00281,164.00981,120.00733,526.00499,726.00 付的现金 支付的各项税费182,4

37、19.0073,961.80212,663.00154,981.00118,195.00 支付的其他与经营活动有 关的现金 127,402.00114,057.00247,491.00162,581.0093,291.00 经营活动现金流出小计3,608,080.00 1,758,190.00 5,675,340.00 4,318,470.00 2,858,960.00 经营活动产生的现金流量 净额 302,204.00393,701.003,806.90-159,859.00-54,366.90 二二、投资活投资活 动动产生产生的的现金现金流流量：量： 收回投资所收到的现金- 取得投资收益所

38、收到的现 金 146.60-426.10426.10426.10 处置固定资产、 无形资产 和 其他长期资产所收回的 现 金净额 149,935.00149,759.0079,686.2034,770.805,399.90 处置子公司及其他营业单 位收到的现金净额 -18,559.30- 收到的其他与投资活动有 关的现金 5,654.002,758.1033,662.8024,467.508,608.70 减少质押和定期存款所收 到的现金 - 投资活动现金流入小计155,736.00152,518.00132,334.0059,664.4014,434.70 购建固定资产、 无形资产 和 其他

39、长期资产所支付的 现 金 535,246.00249,094.00857,814.00578,041.00348,904.00 投资所支付的现金69,278.008,098.0053,245.0048,880.0034,500.00 质押贷款净增加额- 取得子公司及其他营业单 位支付的现金净额 - 支付的其他与投资活动有 关的现金 -17,446.00- 增加质押和定期存款所支 付的现金 - 投资活动现金流出小计604,524.00257,192.00928,505.00626,921.00383,404.00 投资活动产生的现金流量-448,788.00-104,674.00-796,170

40、.00-567,257.00-368,969.00 净额 三三、筹资活筹资活 动动产生产生的的现金现金流流 量：量： 耗、生产性物资折旧 无形资产摊销39,890.70-61,111.10-26,689.50 长期待摊费用摊销- 待摊费用的减少- 预提费用的增加- 处置固定资产、 无形资产 和 其他长期资产的损 失 376.30-22,005.30-1,638.40 固定资产报废损 失- 公允价值变动损 失- 递延收益增加（减：减少 ） - 预计负债- 财务费 用68,769.60-139,683.00-68,061.50 投资损失8,933.90-6,836.60-718.50 递延所得税资

41、产减少-11,901.10-6,578.70-2,389.20 递延所得税负债增加- 存货的减少-338,753.00-191,752.00-99,359.80 经营性应收项目的减少439,597.00-999,338.00-247,669.00 经营性应付项目的增加-175,181.00-581,196.00-29,729.50 已完工尚未结算款的减少 (减:增加) - 已结算尚未完工款的增加 (减:减少) - 其他-2,389.40-25,421.70-16,987.30 经营活动产生现金流量净 额 302,204.00-3,806.90-54,366.90 债务转为资 本- 一年内到期的可转换公司 债券 - 融资租入固定资产- 现金的期末余额355,880.00460,464.00408,947.00572,318.00837,002.00 现金的期初余额408,947.00408,947.00471,094.00471,094.00471,094.00 现金等价物的期末余额- 现金等价物的期初余额- 现金及现金等价物的净增 加额 -53,067.0051,517.10-62,147.60101,224.00365,908.0